Учет расчетов со смежными организациями
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
? и учтенной на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", при списании кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности нормативными документами не определен.
На расчеты с бюджетом эту сумму отнести нельзя, поскольку согласно п. 1 ст. 172 НК РФ вычетам подлежат только суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при приобретении товаров (работ, услуг), а как раз оплаты в данном случае и не было [1]. Поэтому указанная сумма, по мнению автора, на основании п. 12 ПБУ 10/99 "Расходы организации" списывается в дебет счета 91 (субсчет 91-2 "Прочие расходы") как прочие внереализационные расходы [11].
При исчислении налога на прибыль суммы кредиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности, признаются внереализационными доходами (п.18 ст.250 НК РФ). Одновременно внереализационными расходами признаются суммы налогов, относящиеся к поставленным товарно-материальным ценностям, если кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности по такой поставке списана в этом отчетном периоде (подп.14 п.1 ст.265 НК РФ) [1].
Следовательно, облагаться налогом на прибыль будет также только стоимость полученных материальных ценностей.
Необходимо обратить внимание на обязанность налогоплательщиков своевременно отражать в составе доходов кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности. Это следует из обязанности вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, установленной подп.3 п.1 ст.23 НК РФ. Кроме этого, ст.313 НК РФ определено, что налоговая база исчисляется налогоплательщиками по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета, который ведется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода [1].
Поскольку согласно п.1 ст.271 НК РФ доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности должна быть признана доходом в том отчетном периоде, в котором этот срок истек [1].
В случае несвоевременного включения кредиторской задолженности с истекшим сроком в доходы к организации могут быть применены санкции на основании п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога [1].
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками обособленно.
1.3 Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
Для учета расчетов организаций по нетоварным операциям с другими организациями и лицами осуществляется на счете 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Счет 76 имеет сложное строение:
Дт сч.76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Кт
Сн-непогашенная на начало месяца
дебиторская задолженностьСн-непогашенная на начало месяца
кредиторская задолженностьОбд-увеличение дебиторской за-
долженности, уменьшение кредиторской задолженностиОбк-увеличение кредиторской за-
долженности. Уменьшение дебиторской задолженностиВ балансе организации сальдо по данному счету показывается развернуто: дебетовое во 2 разделе актива баланса по статье Прочие дебиторы, а кредитовое в 5 разделе пассива баланса по статье Прочие кредиторы. Для исчисления остатков по счету используются данные аналитического учета [6].
Счет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60-75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений в суд и др.
К счету 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами могут открываться следующие счета:
76-1 Расчеты по имущественному и личному страхованию,
76-2 Расчеты по претензиям,
76-3 Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам,
76-4 Расчеты по депонированным суммам и др [5].
На счете 76-1 Расчеты по имущественному и личному страхованию отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию, отражаемых по счету 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению) организации, в котором организация выступает страхователем. В соответствии с законодательством организации может быт вменено в обязанность осуществлять платежи по обязательным видам страхования имущества и персонала помимо расчетов по социальному страхованию и обеспечению. Организации имеют право добровольно создавать страховые фонды (резервы) для финансирования расходов по предупреждению и ликвидации последствий аварий, пожаров и прочих чрезвычайных ситуаций, а также для страхования имущества организаций, жизни работников и гражданской ответственности перед третьими лицами.
Виды добровольного страхования, затраты по которым включаются в прочие расходы в полном объеме, определяются ст. 263 НК РФ, например, добровольное страхование: средств транспорта (водного, воздушного, на