Учет расчетов со смежными организациями
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
ен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (субсчет Расчеты по претензиям).
За неотфактурованные поставки счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах. Неотфактурованными считаются поставки, по которым материальные ценности поступили в организацию без платежного документа. На складе их приходуют, выписывая приемный акт, который при реестре поступает в бухгалтерию. Здесь материалы по акту расцениваются по учетным ценам и обычно по окончании месяца, когда вероятность получения документа от поставщика исключается, показатели акта регистрируются в бухгалтерском учете как неотфактурованные. Такие поставки оплате в отчетном периоде не подлежат, т.к. основанием для оплаты банком являются документы, на основе которых она может быть произведена. Если учет ведется вручную, то неотфактурованные поставки отражаются в журнале-ордере №6: в графе номер счета проставляется буква Н (неотфактурованно), наименование поставщика, номер приходного акта и учетная стоимость поступивших материалов на группу и по графе Акцепт [16].
При открытии журнала-ордера №6 на следующий месяц эта поставка будет зарегистрирована как кредитовое сальдо на начало месяца. По мере поступления товаросопроводительных документов и документов на оплату по этой поставке в следующем месяце они акцептуются организацией, оплачиваются банком и регистрируются бухгалтерией в журнале-ордере №6 в свободной строке по группе материалов и в графе Акцепт в сумме платежа, а по строкам: сальдо (незаконченных расчетов) ранее записанная сумма по учетным ценам сторнируется, то же по группе в графе Акцепт. Расчеты с поставщиком таки образом по этой поставке будут закончены. При автоматизированном учете такие поставки целесообразно обособить и отражать аналогично.
Счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками дебетуется на сумму исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, а учитываются обособленно в аналитическом учете. Т.е. при выдаче векселя под приобретение товарно-материальных ценностей дебетуется счет 10 Материалы, 41 Товары и т.д.и кредитуется счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, субсчет Векселя выданные или 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами - на стоимость приобретенных ценностей или издержек производства в части принятых работ, услуг.
Одновременно на счет 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям относится сумма НДС, указанная в расчетных документах, дебет счета 19 НДС по приобретенным ценностям и кредит счета 60 Векселя выданные [9].
Выдача векселя на сумму, равную стоимости полученного имущества не изменяет валюту баланса, но меняет состав кредиторской задолженности между субсчетами одного и того же счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (дебет счета 60, субсчет По акцептованным платежным поручениям - кредит счета 60, субсчет Векселя выданные).
Если сумма выданного векселя превышает стоимость приобретенного имущества, сумма разницы должна быть отнесена на стоимость имущества. Возникновение этой разницы происходит, как правило, из-за того, что поставщик должен компенсировать свои убытки в связи с несвоевременным поступлением денежных средств в оплату отпущенной продукции (вексельный процент). Поэтому на сумму процентов по векселю дебетуют счета учета имущества и кредитуют счет 60, субсчет Векселя выданные.
При оплате векселя на сумму оплаты дебетуется счет 60, субсчет Векселя выданные, и кредитуется счет 51 Расчетный счет.
У покупателя учет расчетов при аккредитивной форме осуществляется на счете 55 Специальные счета в банках, субсчет 1 Аккредитивы. Аналитический и синтетический учет ведется на основе выписок банка [9].
Депонирование средств (выставление аккредитива) отражается бухгалтерской записью: дебет счета 55, субсчет Аккредитивы, кредит счетов 51 Расчетные счета, 52 Валютные счета (за счет собственных средств) или 66 Расчет по краткосрочнам кредитам и займам. (за счет привлеченных средств).
Аккредитив открывают для расчетов только с одним поставщиком на срок до 45 дней. По истечении срока неиспользованные суммы аккредитива следует восстановить (зачислить) на счетах 51 Расчетные счета, 52 Валютные счета и 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам, за счет которых он был открыт.
Оплату счетов за продукцию осуществляет отделение банка, обслуживающее поставщика. Продукция может быть оплачена в полном размере или частично. Оплаченные платежные документы пересылаются в отделение банка, обслуживающее покупателя. На основании платежных документов покупатель списывает с аккредитива суммы по мере их использования: дебет счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, кредит сче?/p>