Учет расчетов с использованием векселей. Расчеты, основанные на зачете взаимных требований
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
иятия Б на сумму 10 млн. руб. НДС по полученным материалам согласно первичным документам 2 млн. руб. Предприятие А получило от предприятия В вексель на сумму 13 млн. руб. за отгруженную продукцию на сумму 12 млн. 600 тыс. руб., в том числе НДС 2 млн. 100 тыс. руб. Предприятие А передало по индоссаменту вексель предприятия В в оплату кредиторской задолженности предприятию Б:
Дт 10 Кт 60 = 10 млн. руб.
- Стоимость материалов согласно первичным документам без НДС
Дт 19 Кт 60 = 12 млн.
- НДС по полученным материалам согласно первичным документам
Дт 62 Кт 46 = 12 млн. 600 тыс. руб.
- Отгружена продукция покупателю. Согласно расчетным документам, выставленным покупателям, в том чиcле НДС.
Дт 46 - Кт 76 = 2 млн. 100 тыс. руб.
- НДС по отгруженной продукции. Для целей налогообложения предприятие использует метод определения выручки по оплате.
Дт 62/3 Кт 62 = 12 млн. 600 тыс. руб.
- Получен вексель на сумму отгруженной продукции согласно расчетным документам, в том числе НДС.
Дт 62/3 Кт 80/Доходы по векселям = 400 тыс. руб.
- Разность между суммой, на которую выписан вексель (13 млн. руб.), и суммой отгруженной продукции (12 млн. 600 тыс. руб.).
В бухгалтерской отчетности в форме №1 Бухгалтерский баланс по стр.222 или 232 Векселя к получению будет числиться сумма 13 млн. руб. В Отчете о прибылях и убытках (форма №2) проценты по векселям отражаются по строке 060 Проценты к получению.
При расчете налога на прибыль, независимо от метода учета выручки, определенного в учетной политике для целей налогообложения, проценты по векселю включаются в налогооблагаемую базу в момент принятия векселя на учет.
При передаче векселя по индоссаменту в счет погашения своей кредиторской задолженности в том случае, если сумма фактически поступивших денежных или иных средств меньше той суммы, которую организация должна получить по векселю, разница относится за счет собственных источников:
Дт 60 Кт 60/3 = 12 млн. руб.
- На сумму кредиторской задолженности
Дт 62 Кт 62/Векселя выданные = 1 млн. руб.
Дт 76 Кт 68 = 2 млн. 100 тыс. руб.
- НДС по отгруженной продукции включается в расчеты с бюджетом
Дт 68 Кт 19 = 2 млн. руб.
- НДС по полученным материалам относится на возмещение бюджетом.
Одновременно для контроля за индоссированными векселями делается запись по дебету забалансового счета Сч.009 Обеспечения обязательств и платежей выданные, где они числятся до истечения срока предъявления претензий по указанным векселям, получения извещения об их оплате или оплате их самим предприятием, после чего делается запись по кредиту счета 009.
Особенность данной операции заключается в том, что фактического поступления денежных средств при списании векселя с баланса не происходит.
Необходимо помнить, что при передаче векселя третьему лицу в счет погашения кредиторской задолженности первый векселедержатель должен отразить для целей налогообложения реализацию продукции, по которой им получен вексель от покупателя.
Если закрываемая кредиторская задолженности больше, чем сумма, причитающаяся за отгруженную продукцию, векселедержатель должен включить в налогооблагаемую прибыль разницу, как доход от реализации векселей. Если кредиторская задолженность, в оплату которой передан вексель, окажется меньше, чем выручка, причитающаяся за отгруженную продукцию, то отрицательный результат относится на чистую прибыль.
При передаче векселя третьему лицу в счет погашения кредиторской задолжен6ности за полученные материальные ценности возникает вопрос об отнесении налога на добавленную стоимость на расчеты с бюджетом. Денежной оплаты за полученные товарно-материальные ценности не будет. Расчетных документов также не будет. Налоговые инспекции в связи с этим предъявляют определенные требования к оформлению передачи векселя в качестве оплаты за товарно-материальные ценности третьему лицу. Если вексель используется в качестве средства расчета за ТМЦ, то НДС принимается к зачету при наличии акта передачи векселя. Так как в векселе сумма НДС нигде не проставляется, то должен быть документ, в котором суммы налога на добавленную стоимость выделены отдельной строкой. Таким документом является акт передачи векселя. Датой оплаты НДС за приобретенные материальные ценности, в оплату которых передан вексель, - это дата акта передачи векселя, подписанного всеми участниками данной операции.
4. Операции взаимных требований (взаимозачета).
4.1. Понятие взаимозачета и порядок проведения.
В соответствии со ст.410 Гражданского кодекса Российской Федерации дано следующее определение понятия встречного требования:
Обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил, либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны.
В соответствии с действующим законодательством (статья 410 Гражданского кодекса РФ ) зачет встречных однородных требований представля6ет собой способ прекращения обязательств, связанных с поставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг. При полной эквивалентности взаимных требований прекращаются обязанности как одной, так и др