Учет расчетов с бюджетом по налогам
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ени, неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров:
Д 91/2/2 - К 51.
-Списанная безнадежная дебиторская задолженность:
Д 91/2/2 - К 62,76
-Отрицательная курсовая разница:
Д 91/2/2 - К 52.
-Убытки от хищения материальных ценностей, виновные по которым не установлены:
Д 91/2/2 - К 01,10,41,43.
-Судебные издержки:
Д 91/2/2 - К 51
В составе внереализационных расходов учитывается такие затраты, осуществленные за счет чистой прибыли предприятия, за исключение расчетов с бюджетом, начисление выплат работниками предприятий, пособий:
Д 91/3/2 - К 70
Оплата услуг сторонних организаций по социально культурному обслуживанию предприятия:
Д 91/3/2 - К 76.
При определении налогооблагаемой базы должны учитываться разнообразные налоговые льготы и в виде исключаемых из нее расходов, к которым относятся:
.Затраты предприятий на содержание находящихся на их балансе учреждений здравоохранения, народного образования культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда, а также затрат при долевом участии в содержании данных объектов;
.Взносы на благотворительные цели в зависимости от объекта благотворительности в пределах 3 - 5 % облагаемой налогом прибыли;
.Направленные государственными предприятиями на погашение государственного целевого кредита;
.Направленные предприятиями на проведение НИОКР, а также в Российский фонд технологического развития, но не более 10 % в общей сложности от суммы налогооблагаемой прибыли;
.Направляемые товариществами собственников жилья, жилищно - строительными, жилищными потребительскими кооперативами на обслуживание и ремонт жилых и нежилых помещений, инженерного оборудования жилых домов, в целях управления которыми и эксплуатации которых указанные организации были созданы;
.Другие законодательно установленные льготные расходы.
Все льготы не должны уменьшать налогооблагаемую базу более чем на 50%.
При определении налогооблагаемой прибыли общая сумма внереализационных расходов уменьшается на перечисленные выплаты. Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности предприятия в отчетном году предназначен, балансовый, двухсторонний счет сч.99 Прибыли и убытки.
После определения налогооблагаемой базы производится начисление и перечисление налога в бюджет:
.Начислен налог на прибыль на основании декларации по налогу на прибыль организаций. Бухгалтерской справки:
Д 99 - К 68/ налог на прибыль
.Уплачены авансовые платежи по налогу на прибыль на основании выписка банка по расчетному счету:
Д 68/ налог на прибыль - К 51
.Уплачен налог на прибыль на основании Платежного поручения,
.выписки банка по расчетному счету:
Д 68/налог на прибыль - К 51
3. Учет расчетов по налогу на добавочную стоимость
Налогоплательщики:
.организации;
.индивидуальные предприниматели;
.лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.
Налоговый период: квартал - для налогоплательщиков, выручка которых за каждый из 3х месяцев квартала не превышает 2 млн рублей; месяц - для остальных.
Налоговая ставка: 0%,10%,18%(перечень товаров облагаемых по данным ставкам см. Приложение №4)
Отчетный период: календарный месяц
Объектом налогообложения является:
.Реализация товаров, работ, услуг на территории РФ;
.Ввоз товаров на территорию России;
.Выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд;
.Передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчеслении налога на прибыль организации.
Для определения облагаемого оборота принимается стоимость реализованной продукции исчисленная:
Исходя из свободных рыночных цен и товаров
Исходя из оптовых цен и тарифов.
В том случае, если указанная стоимость продукции с учетом НДС, то для выделения суммы налога применяется ставка 16,67 % или 9,09%.
Характерными чертами налога являются:
1)Начисляется по добавленной стоимости, создаваемую на каждом этапе производства, определяется как разница м/у стоимостью реализованной продукции и стоимостью материальных затрат отнесенных на издержки производства, т.е. включенных в себестоимость продукции.
2)Налог бюджетный и федеральный регулируется законодательством РФ.
)Налог как правило не включается в себестоимость(материальные затраты; амортизация основных фондов; прочие затраты; зарплата; ЕСН) выпускаемой продукции и поэтому не влияет на финансовые результаты деятельности предприятия, поскольку налог уплаченный поставщикам за сырье и материалы возмещается бюджетом, а налог начисленный на стоимость реализованной продукции и перечисленный в бюджет включается в цену реализации и т.о. возмещается покупателем.
4)Налог на НДС относится к группе косвенных налогов, т.к. не влияет на финансовые результаты от деятельности предприятия.
Порядок исчисления НДС.
Налог на добавочную стоимость исчисляется на активном сч. 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. Согласно плану счетов бухгалтерского учета сч. 19 может иметь следующие субсчета:
/1 Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств;
/2 Н?/p>