Учет расчетов с бюджетом по налогам
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?томобильных дорог и др.;
90 "Продажи" - уплачиваемый продавцами ценностей НДС, акцизы, экспортные пошлины и т.п., для которых эта продажа является предметом деятельности;
91.2 "Прочие расходы" - налог на имущество, налог на рекламу, НДС при продаже ценностей, когда она не является предметом деятельности организации и др.
99 "Прибыли и убытки" - налог на прибыль, налоговые санкции (штрафы, пени) в пользу бюджета и внебюджетные фонды.
Организации, являющиеся налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц при удержании этого налога дебетуют счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 75.2 "Расчеты по выплате доходов" и др.
Сальдо счета 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" обычно кредитовое и показывает задолженность организации перед бюджетом. Однако в ряде случаев оно может быть и дебетовое (при переплате того или иного налога, не возмещенный НДС организациям-экспортерам и т.п.).
В пояснениях к счету 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" сказано, что аналитический учет по этому счету ведется "по видам налогов", однако бухгалтер должен иметь в виду, что речь идет не только о "видах налогов", но и естественно о видах сборов.
2.Учет расчетов по налогу на прибыль
Налогоплательщики:
1.российские организации;
.иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Налоговый период: календарный год(Отчетный период: квартал, полугодие, девять месяцев год).
Налоговая ставка: 20%.Из ни 2% отчисляются в государственный бюджет;18% в региональный бюджет.
Объект налогообложения:
Налогооблагаемая прибыль предприятия образуется в результате его производственно-хозяйственной деятельности как разница между доходами и расходами предприятия по всем направлениям деятельности, то есть предприятие, не только получает доходы и несет расходы от своей основной производственной деятельности, но также операционные и внереализационные доходы и расходы и расходы на чрезвычайные ситуации, которые учитываются не на результатном сч. 91 Прочие доходы и расходы. По дебету которого отражаются расходы отчетного периода, а по кредиту наоборот - доходы. В конце периода сопоставление дебетового и кредитового оборотов, определяется финансовый результат от прочей деятельности, который списывается на сч. 99 Прибыль и убытки. Записи на счете, ведутся накопительно в течение всего отчетного года. Согласно плану счетов бухгалтерского учета сч. 91 может иметь следующие субсчета:
Первого порядка:
/1 Прочие доходы
/2 Прочие расходы
/9 Сальдо доходов и расходов
Однако, так как в бухгалтерском учете и при составлении формы №2 Бухгалтерского баланса отчет о прибылях и убытках операционные и внереализационные доходы и расходы показываются отдельно к сч. 91 открываются дополнительно субсчета.
Второго порядка на субсч.91/1:
/1/1 Операционные доходы
/1/2 Внереализационные доходы
Второго порядка на субсч.91/2:
/2/1 Операционные расходы
/2/2 Внереализационные расходы
На субсчетах первого порядка будет отражаться суммарные доходы или расходы от прочей деятельности на субсчете 91/9 определяется общей финансовый результат от нее.
Операционными признаются доходы или расходы, связанные с движением активов, необоротных активов, ценных бумаг и т.д., а также полученные от участия в УК других предприятий и в результате совместной деятельности. Кроме того в состав операционных расходов включаются налоги, относящиеся на финансовые результаты деятельности предприятия.
Операционные доходы:
1.движение ценных бумаг, получивший % по облигациям, депозитам и государственным ценным бумагам:
Д 51 - К 91/11.
2.доход от продажи ОС:
Д 01/выбытие ОС - К 91/1/1
К операционным расходам относятся:
.Выплаты % по облигациям и акциям, выпущенных предприятием:
-% за использование кредитов и займов;
-расходы по оплате банковских услуг:
Д 91/2/1 - К 51
2.Расходы по имуществу, сданному в аренду:
Д 91/2/1 - К 02
3.Убыток, полученный в результате реализации ОС:
Д 91/2/1 - К 01/выб.ОС
4.Расходы на содержание ОС, находящиеся на консервации:
Д 91/2/1 - К 10,70,69
5.Начисление налогов, относящихся на финансовые результаты предприятия (имущества, содержание милиции и т.д.):
Д 91/2/1 - К 68/соотв.субсчете.
К внереализационным относятся доходы и расходы предприятия, несвязанные с процессов реализации продукции.
К внереализационным доходам относятся: штрафы, пени, полученные предприятием от других юр.лиц за нарушение условий хозяйственных договоров:
Д 51 - К 91/1/2.
-поступление, возмещение за нанесенные предприятию убытков от физических или юр.лиц:
Д 73 - К 91/1/2 (для физических лиц)
Д 76 - К 91/1/2 (для юридических лиц)
-суммы безнадежной кредиторской задолженности, который включается в состав внереализационных доходов:
Д 60,76 - К 91/1/2.
-Положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке движение средств на валютные счета:
Д 52 - К 91/1/2
-Стоимость безвозмездно полученного имущество:
Д 98 - К 91/1/2.
-Излишки выявленные в результате инвентаризации:
Д 10,41,43 - К 91/1/2.
К внереализационным расходам относится:
-убытки от выбытия недоамортизированных ОС по причине непригодности к дальнейшей эксплуатации:
Д 91/2/2 - К 01/выб.ОС.
-уплаченные предприятием штрафы, п