Учёт раiётных операций, анализ дебиторской и кредиторской задолженностей организации, пути их совершенствования
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
?ы по оплате труда, раiёты по прочим операциям с персоналом, раiёты по налогам и сборам, раiёты по социальному страхованию и обеспечению, раiёты с акционерами (учредителями) по выплате доходов (дивидендов), раiёты с разными дебиторами и кредиторами. По строке 250 баланса отражена общая сумма дебиторской задолженности на начало и конец отчётного периода, по строке 730 кредиторской задолженности на начало и конец периода.
Данные по этим строкам баланса взаимосвязаны со статьями раздела 2 "Дебиторская и кредиторская задолженность" формы №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" (Приложения 24, 25), в котором отражаются данные об изменении дебиторской и кредиторской задолженности за отчётный период. Раздел 2 предусматривает группировку задолженности на краткосрочную и долгосрочную, а также отражение просроченной дебиторской по стр.140 и кредиторской задолженности по строке 210. Кроме того, по строке 241 отражены векселя, выданные в iёт погашения кредиторской задолженности и по строке 242 полученные векселя, в iёт погашения дебиторской задолженности. Данный раздел Формы №5 по полугодиям не заполняется.
Форма №6-Ф "Отчёт о задолженности" (Приложения 26, 27) состоит из трёх разделов. В первом разделе приведена информация по дебиторской задолженности по строке 101, с выделением из неё внесистемной по строке 101а, по кредиторской задолженности по строке 104 и задолженность по кредитам и займам по строке 110. Данные по кредитам отражаются в разрезе краткосрочных и долгосрочных. Во втором разделе задолженность сгруппирована по странам, в том числе в пределах Республики Беларусь. Кредиторская задолженность за топливно-энергетические ресурсы отражена в третьем разделе.
К балансу прилагается расшифровка строке 254 "Прочая дебиторская задолженность": по претензиям, с бюджетом, по социальному страхованию, с подотчётными лицами, с персоналом. Также прилагаются сведения по кредиторской задолженности за товары по товарным группам.
Для анализа дебиторской и кредиторской задолженности также используется "Отчёт о прибылях и убытках" (форма №2) (Приложения 28, 30) и приложение к нему "Финансовый результат по отраслям" (Приложения 29, 31), из которых можно получить сведения о выручке от реализации, себестоимости и т.д.
Для оценки состояния раiётов необходимо проводить анализ дебиторской и кредиторской задолженностей. Он является одним из важнейших факторов максимизации нормы прибыли, увеличения ликвидности, кредитоспособности и минимизации финансовых рисков. Правильно разработанная стратегия управления кредиторскими долгами позволяет своевременно и в полном объёме выполнить возникшие обязательства перед клиентами, что способствует созданию репутации надёжной и ответственной организации. Для анализа дебиторской и кредиторской задолженности по МТФ "Белая Русь" нами предложена следующая схема его проведения:
- изучение динамики, структуры, состава дебиторской и кредиторской задолженностей;
- изучение долевого участия дебиторской задолженности в общей сумме имущества, в том числе оборотных активов;
- изучение изменение долевого участия кредиторской задолженности в общей сумме раiётов в формировании всего имущества, в том числе оборотных активов;
- изучение задолженности по срокам её возникновения;
- изучение эффективности средств в раiётах с дебиторами и кредиторами;
- оценка влияния факторов на изменение эффективности использования дебиторской и кредиторской задолженности;
- сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженностей;
- оценка влияния средств в раiётах с дебиторами и кредиторами на платежеспособность организации.
Для оценки эффективности средств в раiётах расiитываются показатели оборачиваемости:
- коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности расiитывается по формуле 3.1:
Ко=В/ДЗ, (3.1)
где В выручка от реализации,
ДЗ средняя дебиторская задолженность.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности покажет сколько раз задолженность образуется и поступает организации за изучаемый период. Рост данного показателя будет свидетельствовать об ускорении оборачиваемости дебиторской задолженности, сокращении периода инкассации долгов и оказывает положительное влияние на платежеспособность организации.
- коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, который расiитывается по формуле 3.2:
Ко=С/КЗ, (3.2)
где С себестоимость товаров,
КЗ средняя кредиторская задолженность.
Коэффициент кредиторской задолженности характеризует степень погашения организацией своих долгов. Значение данного коэффициента показывает сколько раз кредиторская задолженность образуется и погашается в организации.
- время обращения дебиторской задолженности расiитывается по формуле 3.3:
(ДЗ/В)*дни в периоде; (3.3)
где ДЗ средняя дебиторская задолженность,
В выручка от реализации.
Данный коэффициент характеризует сроки погашения задолженности дебиторами.
- время обращения кредиторской задолженности, которое расiитывается по формуле 3.4:
(КЗ/С)*дни, (3.4)
где КЗ средняя кредиторская задолженность,
С себестоимость товаров.
Данный коэффициент характеризует сроки погашения кредиторской задолженности.