Учет расходов при уходе работника в трудовой отпуск
Информация - Бухгалтерский учет и аудит
Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
кных, приходящуюся на май (309200 x 34%)20, 23, 25, 26, 44 и др.69105128Удержан страховой взнос в ФСЗН с суммы отпускных, приходящейся на май (309200 x 1%)70693092Начислены страховые взносы в Белгосстрах на сумму отпускных, приходящуюся на май (309200 x 0,7%)20, 23, 25, 26, 44 и др.762164Бухгалтерские записи в июне 2011 г.Перечислены взносы в ФСЗН (не позднее дня выплаты заработной платы за май 2011 г., т.е. 17.06.2011) (105128 + 3092)6951108220Бухгалтерские записи в июле 2011 г.Перечислены взносы в Белгосстрах (не позднее 25.07.2011) (10822 + 2164)765112986
Работник имеет право на стандартные налоговые вычеты: в размере 292000 руб. при определении дохода за апрель и май 2011 г., так как доход, полученный за каждый из месяцев, не превышает 1766000 руб.; в размере 162000 руб. на каждого ребенка в месяц (162000 руб. x 3) - как плательщик, имеющий троих детей в возрасте до 18 лет (подп. 1.1, ч. 7 подп. 1.2 ст. 164 НК). При начислении в последующем доходов, приходящихся на апрель и май 2011 г. (заработной платы, других выплат), подоходный налог с учетом налогового вычета в размере 292000 руб. необходимо пересмотреть.
Причитающиеся плательщику налоговые вычеты на детей, приходящиеся на отпускные за май 2011 г., превышают сумму отпускных. В этом случае налоговые вычеты применяются в пределах начисленного дохода.
Отпускные работнику должны быть выплачены не позднее 08.04.2011 (двухдневный срок (ст. 176 ТК) исчисляется в соответствии со ст. 10 ТК в календарных днях).
Если резерв на оплату отпусков создается
Создание резерва предстоящих расходов на оплату отпусков и его использование отражается в бухгалтерском учете с использованием счета 96 Резервы предстоящих расходов.
Резерв на оплату отпусков образуется организацией ежемесячно путем умножения фактически начисленной работникам заработной платы и процента, исчисленного соотношением годовой плановой суммы на оплату отпусков к общему плановому фонду заработной платы рабочих. Данный резерв формируется с учетом отчислений на социальное страхование.
Правильность образования и использования резерва периодически (а на конец года обязательно) проверяется по данным смет, расчетов и т.п. Это обусловлено тем, что резерв создается исходя из плановых данных об оплате труда, а фактические расходы по использованию резерва могут не совпадать с образованным резервом (например, в штатное расписание могут вноситься изменения, работник в течение года не использовал отпуск). При наличии расхождений корректировки вносятся методом красное сторно или дополнительной записью.
Условие
Работнику организации (по месту основной работы) в мае 2011 г. в соответствии с законодательством предоставлен трудовой отпуск продолжительностью 24 календарных дня (с 16.05.2011 по 08.06.2011). Сумма начисленных в этом месяце отпускных составила 1377600 руб., в том числе приходящаяся на май - 918400 руб., на июнь - 459200 руб.
Установленный в организации срок выплаты заработной платы - 15-е число месяца, следующего за истекшим. Средняя численность работников в организации составляет 20 человек.
В соответствии с учетной политикой в бухгалтерском учете организации создается резерв предстоящих расходов на оплату отпусков. Ежемесячные отчисления в этот резерв в 2011 году составляют 6,7%. Фактически начисленная заработная плата работников организации за май 2011 г. (с учетом отчислений в ФСЗН) - 31240000 руб.
Решение
В бухгалтерском учете организации будут произведены следующие записи (другие начисления не рассматриваются):
Содержание операцииД-тК-тСумма, руб.Бухгалтерские записи в мае 2011 г.Начислены отпускные, приходящиеся на май9670918400Начислены отпускные, приходящиеся на июнь9770459200Удержан подоходный налог ((918400 - 292000) x 12% + (459200 - - 292000) x 12%)7068-495232Начислены страховые взносы в ФСЗН на сумму отпускных, приходящуюся на май (918400 x 34%)9669312256Удержан страховой взнос в ФСЗН с суммы отпускных, приходящейся на май (918400 x 1%)70699184Начислены страховые взносы в Белгосстрах на сумму отпускных, приходящуюся на май (условно 0,5%) (918400 x 0,5%)20, 23, 25, 26, 44 и др.764592Перечислены отпускные на карт-счет работника (1377600 - 95232 - 9184 - 4)70511273180Отражено формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков (31240000 x 6,7%)20, 23, 25, 26, 44 и др.962093080Бухгалтерские записи в июне 2011 г.Списаны за счет резерва суммы отпускных, приходящиеся на июнь 2011 г.9697459200Начислены страховые взносы в ФСЗН на сумму отпускных, приходящуюся на июнь (459200 x 34%)9669156128Удержан страховой взнос в ФСЗН с суммы отпускных, приходящейся на июнь (459200 x 1%)70694592Начислены страховые взносы в Белгосстрах на сумму отпускных, приходящуюся на июнь (459200 x 0,5%)20, 23, 25, 26, 44 и др.762296Бухгалтерские записи в июле 2011 г.Перечислены взносы в ФСЗН (не позднее дня выплаты заработной платы за июнь (последнего месяца отчетного квартала), т.е. 15.07.2011) (312256 + 9184 + 156128 + 4592)6951482160Перечислены взносы в Белгосстрах (не позднее 25.07.2011) (4592 + 2296)76516888
Бухгалтерский и налоговый учет иных выплат к отпуску
Нанимателями на основании коллективного договора, соглашения, трудового договора при предоставлении трудового отпуска могут производить работникам выплаты, носящие социальный характер, например:
материальную помощь на оздоровление;
оплату путевок на лечение и отдых, экскурсий и путешествий.
Такие расходы списываются на внереализационные расходы или за счет нераспределенной прибыли и не учитываются при налогообложении прибыли (абз. 14 подп. 1.3 ст. 131 НК).
Отражение материальной помощи
Условие
Работнику организации, являющейся местом его основной работы, согласно коллективному договору к отпуску выплачена материал