Учет операций на раiетном iете и прочих iетах в банке
Информация - Разное
Другие материалы по предмету Разное
иального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу [9].
Для отражения оборотов по кредиту iету 51 служит журнал-ордер №2. Обороты по дебету этого iета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из раiетного iета.
Суммы с одинаковыми корреспондирующими iетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.
Обязательное условие для заполнения регистров использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих iетов с дебетом и кредитом iета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет iетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на раiетный iет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.
Учет операций на валютных iетах.
Операции с иностранной валютой могут осуществлять любые предприятия. С этой целью необходимо открыть в банке, имеющем разрешение (лицензию) от Национального банка Республики Беларусь на совершение операций в иностранной валюте, текущий валютный iет. Банки, получившие лицензию, называются уполномоченными банками [4, с.350].
Работая по договорам-контрактам, заключенным белорусскими предприятиями - участниками внешнеэкономической деятельности, оплата которых производится в иностранной валюте, предприятия обязаны 50% выручки продавать на валютном рынке, через уполномоченные банки, в течении 14 дней со дня ее зачисления. Эта особенность требует первоначального отражения всей суммы поступившей выручки в иностранной валюте на так называемый транзитный iет. Банк сообщает клиенту о зачисленных суммах iелью своевременного получения от него документа о продаже и зачислении инвалютных средств на текущий iет. Если распоряжение от предприятия о продаже инвалюты не получено, то банк может проводить ее самостоятельно.
К поручению на обязательную продажу валюты прилагается платежное поручение для возмещения рублевого эквивалента проданной валюты и ее зачисления на раiетный iет предприятия. Таким образом, вся выручка в иностранной валюте делится на две части: 50% в виде инвалюты зачисляется на текущий валютный iет, остальные 50% в рублевом эквиваленте (по курсу, установленному НБ РБ) - на раiетный iет [3, с.501].
Для учета движения средств в иностранной валюте в плане iетов предусмотрен iет 52 Валютные iета.
По дебету iета 52 Валютные iета отражается поступление денежных средств в иностранных валютах в корреспонденции с кредитом iетов учета денежных средств, раiетов, доходов от реализации товаров, продукции, работ, услуг и других. По кредиту iета 52 Валютные iета отражается списание денежных средств с валютных iетов организации в корреспонденции с дебетом iетов учета денежных средств, раiетов, фондов и других [9].
Операции по валютным iетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-раiетных документов. Списание валютных средств со iетов осуществляется при перечислении этой валюты по целевому назначению, снятии наличной иностранной валюты для оплаты командировочных расходов, при продаже и конверсии на валютном рынке и т.д.
Аналитический учет по iету 52 Валютные iета ведется по каждому iету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте. Записи на валютном iете осуществляются в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по официальному курсу Национального банка на день осуществления операции. Сальдо указанного iета характеризует наличие свободных средств в иностранной валюте.
Учет операций на специальных iетах в банках.
iет 55 "Специальные iета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь и иностранных валютах, находящихся на территории Республики Беларусь и за ее пределами, а также в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных iетах. На iете 55 "Специальные iета в банках" учитывается также движение средств целевого финансирования в той части, которая подлежит обособленному хранению.
К iету 55 "Специальные iета в банках" могут открываться следующие субiета [9]:
55-1 "Аккредитивы";
55-2 "Чековые книжки";
55-3 "Депозитные iета в официальной денежной единице Республики Беларусь";
55-4 "Депозитные iета в иностранной валюте";
55-5 "Специальный iет средств целевого финансирования";
55-6 "Текущий iет филиала";
55-7 "Банковские карточки"
и другие.
Субiет 55-1 "Аккредитивы" используют организации, применяющие формы раiетов с использованием аккредитивов. Аккредитив для раiетов с поставщиками банк выставляет по поручению организации за iет ее средств или кредитов банка путем депонирования указанной в за