Учёт кассовых операций
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
Д-т 91/2 К-т 57 отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом
Обычно фирмы получают валюту:
- от банка или организации, у которых взяли валютный кредит (заём);
- от иностранной компании в качестве оплаты по экспортному контракту.
Валюту, которую получают по договору кредита не нужно продавать на внутреннем рынке. Кредиты учитывают на счетах 66 Расчёты по краткосрочным кредитам и займам, на котором отражаются кредиты, которые фирма получила на срок не более года; 67 Расчёты по долгосрочным кредитам и займам, на котором отражаются кредиты, которые фирма получила на срок более года.
Если кредит получен в иностранной валюте, то необходимо:
- учесть сумму кредита по официальному курсу иностранной валюты, действующему на дату поступления денежных средств;
- скорректировать (увеличить или уменьшить) задолженность по кредиту, исходя из официального курса иностранной валюты на дату возврата кредита или дату составления бухгалтерской отчётности.
Если курс иностранной валюты на дату возврата кредита или дату составления бухгалтерской отчётности будет больше, чем на дату получения, возникнет отрицательная курсовая разница. На эту сумму увеличивается задолженность по кредиту, отрицательная курсовая разница отражается в составе внереализационных расходов[]. Отрицательная курсовая разница уменьшает налогооблагаемую прибыль.[]
Если курс иностранной валюты на дату возврата кредита или дату составления бухгалтерской отчётности будет ниже, чем на дату получения, возникнет положительная курсовая разница. На эту сумму уменьшится задолженность по кредиту, положительная курсовая разница отражается в составе внереализационных доходов[]. Положительная курсовая разница увеличивает налогооблагаемую прибыль[].
Фирма может использовать валюту на:
- оплату контрактов с иностранными партнёрами;
- на погашение кредитов;
- на другие цели.
При этом составляют проводки:
Д-т 60, 76 К-т 52/1/3 перечислена поставщику валюта в оплату импортируемых материальных ценностей;
Д-т 50 К-т 52/1/3 оприходована в кассу наличная валюта для оплаты командировочных расходов
Д-т 66, 67 К-т 52/1/1 (52/1/3) возвращён краткосрочный (долгосрочный) кредит, полученный в иностранной валюте.
II. РАСЧЁТНО-АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
2.1 Исходные данные
4 вариант
Остатки на синтетических счетах Главной книги АО Авангард на 01.03.2005
№ счётаД-тК-т0124800002718000493400513550879580101001252011140574310110050250513800006074430621294546821406944617025550801800000836371084118460ИТОГО21619062161906
НЗП на начало отчётного периода на 01.03.2005
продукция А 233048
продукция Б 662400
продукция С 134200
продукция Д 94409
ИТОГО: 1114057
НЗП на конец отчётного периода на 01.04.2005
продукция А 49000
продукция Б 126700
продукция С 46050
продукция Д 18000
ИТОГО: 239750
Требуется выполнить:
- Составить начальный баланс;
- Составить корреспонденцию счетов в журнале хозяйственных операций;
- Открыть схемы счетов и произвести записи на них;
- Составить оборотную (шахматную) ведомость;
- Произвести расчёты по налогам;
- Составить баланс на конец отчётного периода;
- Заполнить формы бухгалтерской отчётности (форма № 1, форма №2)
- Составить таблицу операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками
2.2 Таблица 1. Журнал хозяйственных операций за март 2005
№ п/пДатаСодержание операцииКорреспонденция счетовСуммаДтКт102.03Получено в кассу для выплаты заработной платы505118500203.03Получено с расчётного счёта в кассу на командировочные расходы505110500302.03Выдана из кассы заработная плата705016300403.03Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности:
- органам социального страхования;
- в бюджет
69
68
51
51
4461
2140505.03Получены от поставщика ОАО Заря материалы, в т.ч. НДС 18
1960
6081335
14640607.03Выдано подотчёт Иванову на хозяйственные нужды71502500709.03Выдано в подотчёт Петрову на командировку71502285810.03Списывается недостача, выявленная при инвентаризации материалов на расходы организации94
9110
941035
1035911.03Оплачено поставщику ОАО Заря за материалы6051959751012.03Утверждён авансовый отчёт Иванова. Списаны расходы на общехозяйственные расходы,
отражён НДС (18%)
26
19
71
71
1875
3381113.03Получен счёт от ООО Квант за услуги по обслуживанию оборудования цеха основного производства;
НДС (18%)
25
19
60
60
5000
9001213.03Внесён остаток аванса Иванова50712871314.03Утверждён авансовый отчёт Петрова:
а) приобретены материалы;
б) отражён НДС (18%) по приобретённым МПЗ
10
19
71
71
2700
4861415.03Оплачен перерасход Петрову по командировке из кассы71509011518.03Куплен станок М3 в счёт оплаты выданного ранее аванса ООО Витязь:
а) стоимость станка;
б) учтён НДС (18%)
08
19
60
60
94250
169651619.03Станок М3 введён в эксплуатацию0108942501719.03Получена безвозмездно машина Т от физического лица по рыночной стоимости0898/21625001820.03Начислено от Кванта
а) за наладку машины Т;
б) отражена сумма НДС (18%)
26
19
76
76
1295
2331920.03Машина Т введена в состав основных средств01081625002021.03Продан ксерокс:
а) первоначальная стоимость;
б) списана остаточная стоимость;
в) списан начисленный износ
91
02
01
01
10350
7762
25882121.03Начислено поср