Учет и налогообложение основных средств
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
едующим равномерным списанием.
При первом способе все затраты относятся на издержки производства (обращения) в том же периоде, когда произведен ремонт. В основном, этот способ применяют при небольшом объеме ремонтных работ.
При проведении ремонта подрядным способом делаются записи
Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кр 60, 76 при предъявлении подрядчиком счета;
Дт 19 Кр 60, 78 на сумму НДС;
Дт 60, 76, Кр 51 перечисление за выполненные работы.
При хозяйственном способе:
Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кр 10, 69, 70...
При втором способе для финансирования ремонта начисляется резерв. Нормативы отчислений в резерв предприятие устанавливает самостоятельно.
При подрядном способе:
Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кр 89образование резерва;
Дт 96 Кр 60, 76предъявлен счет подрядчика;
Дт 19 Кр 60, 76на сумму НДС;
Дт 60, 76 Кр 51перечисление за выполненные работы;
Дт 96 Кр 99списание в конце года излишне
начисленного резерва.
При хозяйственном способе аналогично:
Дт 20, 25, 26, 44 Кр 96образование резерва;
Дт 96 Кр 10, 69, 70списание фактических затрат;
Дт 96 Кр 99списание в конце года излишне начисленного резерва;
Дт 20, 25, 26,97 44 Кр 10, 69, 70 затраты на ремонт при недостаточности ремонтного резерва;
Дт 96 Кр 97списание затрат.
При третьем способе для финансирования ремонта основных средств создается ремонтный фонд. Он создается для обеспечения в течение ряда лет равномерного включения затрат на проведение особо сложных видов ремонта основных средств. При этом варианте учете ремонта делаются такие же записи, как и во втором варианте, кроме записи по закрытию счета 96 (Д 96 К 99).
Четвертый способ используется, когда организацией не создается резерв или фонд и необходимо провести крупный внеплановый ремонт. В этом случае, чтобы не искажать величину себестоимости продукции, затраты по ремонту основных средств относят на сч. 97 “Расходы будущих периодов”.
При подрядном способе:
Дт 97 Кр 60, 76фактические затраты на ремонт;
Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кр 97списание затрат (равномерно);
При хозяйственном способе:
Дт 97 Кр 10, 69, 70...отражение фактических затрат на ремонт;
Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кр 97списание затрат (равномерно).
Выбранный метод учета затрат на ремонт основных средств должен найти отражение в приказе об учетной политике организации и носить стабильный характер.
Приемка отремонтированных основных средств оформляется актом ф. ОС-3.
Реконструкция - полное или частичное переустройство и переоборудование
(как правило без расширения) существующих зданий, сооружений и других объектов основных средств. Реконструкция приводит к изменению основных технических и экономических показателей объекта.
Дооборудование - дополнение основных средств новыми частями, деталями и другими механизмами, которые будут составлять единое целое с этим оборудованием, придадут ему дополнительные функции или изменят показатели работы, и раздельное их применение будет невозможно.
Согласно ПБУ 6/01, затраты на дооборудование основных средств могут увеличивать их первоначальную стоимость. Увеличение первоначальной стоимости основных средств относится на добавочный капитал предприятия.
В соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств затраты на дооборудование основных средств увеличивают их первоначальную стоимость только после того, как соответствующие работы полностью выполнены и оформлены актом приемки- сдачи отремонтированных объектов, составленный по форме № ОС-3.
До этого все расходы отражаются на счете 08.
Дт сч. 08 Кр сч. 10 (23,29,60,69,70,76…) дооборудование
Дт сч. 01 Кр сч. 08 увеличена первоначальная стоимость
Дт сч.84 Кр сч.83 увеличение добавочного капитала
Затраты на дооборудование основного средства некапитального характера могут включаться в себестоимость продукции.
Налоговый учет:
Согласно ст. 260 НК РФ расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном периоде (налоговом), в котором они были осуществлены:
А. Организации промышленности, агропромышленного комплекса, лесного хозяйства, транспорта и связи, строительства, геологии и разведки недр, геодезической гидрометеорологической служб, жилищно-коммунального хозяйства в размере фактических затрат;
Б. Прочими организациями в размере, не превышающем 10% первоначальной (восстановительной) стоимости амортизируемых основных средств, определенной в соответствии с п. 1 ст. 257 и п. 10 ст. 258 НК РФ.
Расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком в отчетном (налоговом периоде), в совокупности, превышающие размер 10% первоначальной (восстановительной) стоимости включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов равномерно в течение пяти лет при ремонте основных средств, включаемых в состав 4-10 амортизационных групп, при ремонте основных средств, включаемых в состав 1-3 амортизационных групп, равномерно в течение срока полезного использ?/p>