Учет и налогообложение основных средств
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
которого составляла 70000 рублей. В этом случае корреспонденция счетов выглядит следующим образом:
Получен объект, требующий монтажа (первоначальная стоимость 70 000 рублей, расходы по монтажу данного оборудования составили 25 000 рублей. сюда вошла заработная плата рабочих включая отчисления на социальное страхование).Для целей бухгалтерского учета организация применяет линейный метод начисления амортизации .
первоначальная стоимость
Д 08 “Вложения во внеоборотные активы”70 000 руб.
К98-2 “Доходы будущих периодов”(субсчет-“Безвозмездно полученные ценности”) 70 000 руб.
сумма износа
Д 20 “Основное производство” 874 руб.
К 02-1 “Амортизация основных средств” 874 руб.
Д 08 “Вложения во внеоборотные активы” 6 950руб.
К 69 “Расчеты по социальному страхованию” 6 950руб.
Д 08 “Вложения во внеоборотные активы” 18 050руб.
К 70 “Расчеты сперсоналом по оплате труда” 18 050руб.
При принатии на баланс этого объекта после выполнения соответствующих процедур делается следующая проводка:
оборудование принято в эксплуатацию
Д 01 “Основные средства” 95 000руб.
К 08 “Вложения во внеоборотные активы” 95 000руб.
Стоимость основных средств может увеличиваться при их переоценки на сумму дооценки.
Внутреннее перемещение основных средств отражается по дебету и кредиту счета 01 “Основные средства” в разрезе соответствующих субсчетов. Основанием для такой записи является акт (накладная) приемки-передачи основных средств форма ОС-1 , выписывается в 2-х экз. работником структурного подразделения организации сдатчика. Первый экз. с распиской получателя и сдатчика передается в бухгалтерию, второй - структурному подразделению организации сдатчика .
В 2000 году порядок учета основных средств существенно изменился. Это вызвано тем, что МФ. РФ. Внес изменения в Положение по бухгалтерскому учету учет основных средств с 01.01.2000г. стоимость активов, полученных безвозмездно, учитывается в составе доходов будущих периодов. Это установлено п.8 Положения по бухгалтерскому учету доходы организации (ПБУ 9/99), утвержденными приказом МФ. РФ. От 06.05. 1999г. № 32 Н. Они обязывают организации включать стоимость основных средств, полученных безвозмездно, во внереализационные, однако сначала стоимость этих объектов основных средств следует учесть на счете 98 доходы будущих периодов, затем по мере начисления амортизации соответствующие суммы ежемесячно списываются на внереализионные доходы.
В бухгалтерском учете, отражается следующими проводками:
Дт сч. 08 К рсч. 98 13000 руб.
отражена рыночная стоимость безвозмездно полученных основных средств;
Дт сч. 01 Кр сч. 08 13000 руб.
введено в эксплуатацию основное средство безвозмездно полученное.
Сумма внереализационного дохода определяется в зависимости от срока полезного использования объекта основного средства. По мере начисления амортизации соответствующие суммы ежемесячно списываются со счета 98 в кредит 99 .
В бухгалтерском учете делаются следующие проводки:
Дт сч. 26,20,44 К рсч. 02
начислена амортизация основного средства;
Дт сч. 98 Кр сч. 99
включена во внереализационные доходы часть стоимости безвозмездно полученного основного дохода.
Налоговый учет:
Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ в целях настоящей главы внереализационными доходами признаются доходы, полученные в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав. При получении безвозмездного имущества (работ, услуг) оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ, но не ниже остаточной стоимости по амортизируемому имуществу и затрат на производство (приобретение), по товарам (работам, услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.
Согласно п. 6 ст. 251 НК РФ - Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы средства, полученные в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным Законом О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты РФ о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации.
Амортизация определяется согласно ст. 258 НК РФ. Срок полезного использования определяется самостоятельно налогоплательщиком на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и на основании классификации основных средств, определяемой Правительством РФ.
Безвозмездная передача и получение имущества (сделки, дарения) на сумму более 5 МРОТ (01.01.2002г. 5*300?=1500 руб.) между коммерческими организациями запрещены (ст. 575 ГК РФ)
3.УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПО ВЫБЫТИЮ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ.
Основные средства выбывают из организации в результате:
продажи;
списания или ликвидации;
передачи в виде вклада в уставный капитал других организаций;
безвозмездной передачи;
по другим причинам.
Новым планом счетов и инструкцией по его, применению изменён порядок учета операций выбытию основны