Учет и налогообложение основных средств
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
х средств. Операции по выбытию отражаются в учете с использованием счета 91 прочие доходы и расходы.
Для выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счету 01, может открываться субсчет
выбытие основных средств операции по выбытию основных средств отражаются в учете следующими записями:
Продажа основных средств может осуществляться через посредническую организацию путем оформления договора комиссии.
Рассмотрим пример комиссионер по договору комиссии продал копировальный аппарат комитента по цене 60000руб. в том числе НДС 10000руб. Сумма комиссионного вознаграждения определена в размере 3500 руб. или 7% цены продажи в том числе НДС 583руб Первоначальная стоимость автомобиля составляет 65000 руб. Сумма износа 24000руб
В учете комитента будут сделаны следующие проводки:
Д 01“Основные средства” суб. счет (выбытие)65 000 руб.
К 01“Основные средства” суб. счет(собственные)65 000 руб.
Д 91 “Прочие доходы и расходы ” Суб. счет (расходы)17 750 руб.
К 01 “Основные средства” суб. счет (выбытие) 17 750 руб.
Д 02“Амортизация основных средств”47 250 руб.
К 01“Основные средства” суб. счет (выбытие)47 250 руб.
Д 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”60 000 руб.
К 91 “Прочие доходы и расходы ” Суб. счет (доходы) 60 000 руб.
Д 91“Прочие доходы и расходы ” Суб. счет (расходы)10 000 руб.
К 68 “расчеты по налогам и сборам ”10 000 руб.
Д 91“Прочие доходы и расходы ” Суб. счет (расходы)2 917 руб.
К 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами ” 2 917 руб.
Д 19 “Налог на добавленную стоимость ” 583 руб.
К 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами ” 583 руб.
Д 91 “Прочие доходы и расходы ”6 083 руб .
К 99 “Прибыли и убытки ”6 083 руб.
Выбытие основных средств (ликвидация).
Рассмотрим еще один из способов выбытия объекта основных средств (трактор) на предприятии ООО ДальВОИ. В июне 2005г. организация принимает решение о ликвидации принадлежащего ей объекта основных средств по причине его морального износа и непригодности к дальнейшей эксплуатации .
Объект был приобретен в марте 2000г за 300 000руб.в том числе НДС 45 763 руб.Годовая норма амортизации в соответствии с требованиями Единых норм амортизационных отчислений 12,5%. При ликвидации объекта приходуются материалы , рыночная стоимость которых установлена в размере 8 000 руб.
1 Ликвидация объекта
первоначальная стоимость
Д 0101“Основные средства” суб. счет (выбытие)254 237 руб.
К 01“Основные средства” 254 237 руб.
износ
Д 02“Амортизация основных средств”135 000 руб.
К 01“Основные средства” суб. счет (выбытие) 135 000 руб.
остаточная стоимость
Д 91“Прочие доходы и расходы ” 15 000 руб.
К 01“Основные средства” суб. счет (выбытие)15 000 руб.
2.Получены материалы при ликвидации
Д 10 “Материалы”8 000 руб.
К 91 “Прочие доходы и расходы ”8 000 руб.
3. Финансовый результат
Д 99“Прибыли и убытки ”7 000 руб.
К 91“Прочие доходы и расходы ”7 000 руб.
Полученные от ликвидации объекта основных средств материалы для целей бухгалтерского учета приходуются по рыночной стоимости и в дальнейшем уже ни чем не отличаются от других материалов приобретенных или изготовленных собственными силами.
Прибыль (убыток) от выбытия основных средств корректируется для целей налогообложения и отражается по соответствующим строкам Справки приложение № 4 к инструкции МНС России от 15.06.2000г. № 62 О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций на суммы:
По строке 2.2
от реализации основных фондов и иного имущества (кроме ценных бумаг) в результате изменения выручки от реализации и изменения остаточной (первоначальной) стоимости основных фондов, иного имущества и расходов, связанных с их выбытием;
По строке 4.4
потерь от списания и прочего выбытия остаточной стоимости не полностью амортизированных основных средств;
По строке 4.5
убытков от реализации и безвозмездной передачи основных средств и иного имущества (в т.ч. от продажи и покупке валюты), за исключением ценных бумаг;
По строке 4.9
остаточной стоимости основных средств и производственных затрат по объектам, не завершенным строительством, реализованных или безвозмездно переданных в течении двух лет с момента получения льготы по прибыли, направленной на финансирование Вложений во внеоборотные активы в пределах сумм предоставленной льготы по налогу на прибыль;
По строке 5.3
- прибыли от реализации основных средств и иного имущества, освобожденных от налогообложения в результате применения индекса-дефметора (уменьшения прибыли для целей налогообложения).
В случае реализации основных средств организация должна перечислить в бюджет НДС в порядке, установленном законодательством, кроме отдельных предусмотренных случаев. При определении прибыли от реализации основных средств учитывается разница между продажной ценой и остаточной стоимостью (для имущества - первоначальной) этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции.
Передача основных средств в счет вклада в уставный капитал другой организации осуществляется по оценке по договоренности сторон.
Д сч. 91 К сч. 01 - 40000 на первоначальную стоимость;
Д сч. 02 К сч. 91 - 5000 на сумму амортизаци