Учет и исследование финансовых результатов предприятия ООО "Лори"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
кой задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания:
Дебет 91/2 Кредит 60, 62, 76, 60/Авансы полученные - суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
) отрицательные курсовые разницы:
Дебет 91/2 Кредит 50, 52, 60, 62, 66, 67, 76 и т.п. - отражены отрицательные курсовые разницы;
) прочие расходы.
Также согласно п. 7 ПБУ 17/02 к прочим расходам относятся расходы организации, связанные с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, которые не удовлетворили какому-либо обязательному условию для их признания расходами на НИОКР, учитываемыми на счете 04:
Дебет 91/2 Кредит 08/Выполнение научно-исследовательских, опытно-констукторских и технологических работ - расходы организации, связанные с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ.
Таблица 2.2
Бухгалтерский учет ООО ЛОРИ по аренде
Корреспонденция счетовСумма, рублейСодержание операцийДебетКредит5162-228 320Отражена сумма полученной предварительной оплаты за арендованное имущество, включая НДС62-29828 320Учтена в составе доходов будущих периодов сумма полученной арендной платы62-191-14 000Начислена арендная плата за отчетный период62-168720Начислен НДС по арендной плате за отчетный период9862-14 720Отражена сумма арендной платы, ранее учтенная в составе доходов будущих периодов
В феврале 2010 года организация продает объект основных средств за 39 000 рублей включая НДС 18%. Первоначальная стоимость объекта составляет 90 000 рублей. Срок полезного использования этого объекта - 6 лет, фактический срок эксплуатации - 4 года, сумма начисленной амортизации - 60 000 рублей. Транспортные расходы по доставке оборудования покупателю составили 1600 рублей, включая НДС. Доставка была произведена силами сторонней организации.
Таблица 2.3
Бухгалтерский учет ООО ЛОРИ по продаже основных средств
Корреспонденция счетовСумма, рублейСодержание операцийДебетКредит7691-139 000Отражена задолженность покупателя за проданный объект основных средств91-3685 949Отражен НДС за проданный объект основных средств01-201-190000Отражено выбытие основного средства0201-260 000Списана начисленная сумма амортизации91-201-230 000Списана остаточная стоимость проданного основного средства (90000 - 60000)91-2601 356Списаны транспортные расходы по доставке основного средства покупателю1960244Списан НДС по транспортным расходам517639 000Погашена задолженность покупателя за проданный объект основных средств91-9991695Отражена прибыль за проданный объект основных средств
В бухгалтерском учете организации суммы начисленных процентов за пользование заемными средствами отражаются по кредиту счетов 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам и 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам в корреспонденции с дебетом счета 91 Прочие доходы и расходы. При этом необходимо иметь в виду, что суммы начисленных процентов учитываются обособленно.
Оплата начисленных процентов уменьшает кредиторскую задолженность по полученным заемным средствам.
ООО ЛОРИ 10 марта банком был предоставлен кредит в сумме 100 000 рублей сроком на 3 месяца под 32% годовых. В соответствии с условиями кредитного договора организация обязана ежемесячно уплачивать банку проценты за пользование кредитом не позднее 5 числа следующего месяца. Срок возврата кредита, установленный договором - 10 июня того же года. Общая сумма процентов, которую должно уплатить ООО ЛОРИ за пользование предоставленным кредитом составит: 100 000 рублей х 32 / (366 х 100) х 93 дня = 8131,15 руб.
В бухгалтерском учете ООО ЛОРИ операции с заемными средствами будут отражены следующим образом:
Таблица 2.4
Бухгалтерский учет ООО ЛОРИ по кредиту
Корреспонденция счетовСумма, рублейСодержание операцииДебетКредитМарт5166-1100 000Получена сумма кредита91-266-21923,49Начислена сумма процентов по кредиту за март (100 000 рублей х 32 / (366 х 100) х 22 дня)Апрель66-2511923,49Перечислена банку причитающаяся сумма процентов за март91-266-22622,95Начислена сумма процентов по кредиту за апрель (100 000 рублей х 32 / (366 х 100) х 30 дней)Май66-2512622,95Перечислена банку причитающаяся сумма процентов за апрель91-266-22710,38Начислена сумма процентов по кредиту за май (100 000 рублей х 32 / (366 х 100) х 31 день)Июнь66-2512710,38Перечислена банку причитающаяся сумма процентов за кредит91-266-2874,33Начислена сумма процентов по кредиту за июнь (100 000 рублей х 32 / (366 х 100) х 10 дней)66-1 66-251100 874,33Возвращена банку сумма заемных средств и сумма процентов за пользование кредитными средствами за июнь
Бухгалтерскими регистрами по учету прибыли и ее использованию являются:
журнал-ордер и ведомость по счету 90 (прил. 9)
журнал-ордер и ведомость по счету 91 (прил. 10)
журнал-ордер и ведомость по счету 99 (прил. 11)
обороты по счету 90 (прил. 12)
обороты по счету 91 (прил. 13)
обороты по счету 99 (прил. 14)
Итоговые данные журналов-ордеров в конце месяца переносятся в Главную книгу.
По данным Главной книги составляется сальдовый бухгалтерский баланс (прил. 15). В случае если остатки по бухгалтерскому учету следует показывать в сальдовом балансе по нескольким статьям, запись производится на основании учетных регистров.
В соответствии с приказом Минфина № 94н, конечный финансовый результат слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов. По дебету счета 99 отражаются убытки