Учет и исследование финансовых результатов деятельности предприятия (на примере ООО "Фирма Элинс")
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций; инспектирование подтверждение; наблюдение; запрос; пересчет; аналитические процедуры [12, с.146].
Рабочие документы аудитора: опросный лист по проверки правильности применения ПБУ 18/02; рабочие документы аудитора по дохода и расходам организации; анкета (контрольный лист) по проверке доходов от обычных видов деятельности, прочих доходов; анкета (контрольный лист) по проверке расходов от обычных видов деятельности; анкета (контрольный лист) по проверке расчетов по оплате труда; рабочие документы аудитора по разделам аудита [14, с.402].
Для оценки состояния внутреннего контроля и системы учета финансовых результатов деятельности предприятия, разрабатывается анкета тестов, представленная в таблице 1.7.
Таблица 1.7 - Анкета тестов проверки состояния внутреннего контроля и системы учета финансовых результатов деятельности предприятия
Содержание вопроса или объекта исследованияСодержание ответа или результата проверкиУровеньВыводы и решения аудитора1234I. Внутренний контроль1. Имеется ли программа внутрихозяйственного контроля?---2. Имеется ли служба внутреннего контроля (ревизионная комиссия, постоянно действующая инвентаризационная комиссия и др.)?---3. Контролируется ли корреспонденция счетов с целью выявления полноты отражения хозяйственных операций в учете и соответствия бухгалтерских проводок действующей методологии? ---4. Все ли хозяйственные операции санкционированы руководством?---5. Соответствуют ли данные остатков по счетам синтетического учета в главной книге данным в журналах-ордерах и других регистрах?---6. Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов (по наименованию в суммовом и количественном выражении)?---7. В регистрах бухгалтерского учета исходящее сальдо на конец отчетного периода соответствует входящим сальдо на начало следующего периода?---8. Имеют ли место случаи ведение карандашных записей и неоговоренных исправлений в первичных документах и регистрах?---9. Ведется ли контроль за сроками сдачи налоговой отчетности с целью избежания штрафных санкций?---10. При ведении автоматизированной формы бухгалтерского учета, программа лицензированная?---11. Дублируются ли данные электронного учета на бумажные носители?---12. Имеются ли должностные инструкции или положения о работе службы внутреннего контроля?---13. Выполняет ли ревизионная комиссия функции внутрихозяйственного контроля?---14.Разработаналикорреспонденция счетов по учету финансовых результатов деятельности предприятия?---15. Организован ли аналитический учет финансовых результатов деятельности предприятия?---II. Система учета1. Проверяется ли наличие приказа по учетной политике с указанием метода определения выручки от реализации продукции (работ, услуг)?---2. Проверяется ли полнота, своевременность и правильность отражения в учете доходов и расходов по обычным видам деятельности?---3. Проверяется ли полнота, своевременность и правильность отражения в учете прочих доходов и расходов?---4. Подтверждаются ли документально обычные и прочие расходы?---5. Оформляются ли первичные документы в соответствии с требованиями законодательных и нормативных актов РФ?---6. Проверяется ли правильность начисления налога на прибыль, соблюдение сроков погашения задолженности по налогу перед бюджетом?---7. Проверяется ли правильность отражения в бухгалтерской отчетности информации об обычных и прочих доходах и расходах и полноте ее раскрытия?---8. Проводится ли взаимная сверка между данными бухгалтерского и налогового учета?---
В процессе проведения аудита заполняется анкета тестов, а именно отражается содержание ответов на вопросы или результаты проверки, уровень внутреннего контроля, выводы и решения аудитора [10, с.134].
В учете финансовых результатов встречаются следующие типичные ошибки и нарушения:
. Финансовые результаты по обычным видам деятельности:
неверно классифицированы доходы и расходы по обычным видам деятельности;
доходы отражены в бухгалтерском учете не в полном объеме, отсутствуют договоры поставок, заказов, акты приемов выполненных работ.
. Прочие операции:
в учете и финансовой отчетности не отражены доходы от участия в других организациях на основании решения о распределении доходов по совместной деятельности;
неверно определены доходы от продажи объектов основных средств, других активов, а также расходы, отсутствие первичных учетных документов, либо они оформлены с нарушениями;
не включены в состав прочих расходов суммы налога на имущество;
неполное отражение штрафов, пени за нарушение условий хозяйственных договоров на основании решения суда, признания должником;
не отражена в составе прочих доходов стоимость активов, полученных безвозмездно, в том числе по договору дарения;
не отражены в составе прочих доходов, расходов курсовые разницы;
отсутствует решение суда об отказе во взыскании задолженности по недостаче, отсутствии материально-ответственных лиц, акта порчи материалов;
отсутствуют документы, подтверждающие факт чрезвычайных обстоятельств, результатов инвентаризации [16, с.182].
. Формирование и использование прибыли:
неверно определена налоговая база по налогу на прибыль, так как признание доходов, расходов в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, учетной политикой, в целях налогообложения может быть отличным от их признания в бухгалтерском учете, что прив