Учет и исследование финансовых результатов деятельности предприятия (на примере ООО "Фирма Элинс")
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?я к получению от покупателя (заказчика);
-90/4 Комиссионное вознаграждение - учитываются суммы вознаграждения по договору комиссии;
-90/5 Расходы на продажу - отражаются издержки обращения;
-90/9 Прибыль/убыток от продаж - учитывается финансовый результат от реализации.
К счету 91 открыты следующие субсчета:
-91/1 Прочие доходы - учитываются поступления активов, признаваемые прочими доходами;
-91/2 Прочие расходы - учитываются прочие расходы;
-91/3 Сальдо прочих доходов и расходов - предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов;
-91/4 Комиссия банка по кредитам физических лиц;
-91/5 Суммовая разница.
Классификация доходов на доходы от обычных видов деятельности и прочие поступления осуществляется ООО Фирма Элинс самостоятельно, т.е. предприятие само устанавливает перечень видов деятельности, осуществление которых является основной задачей предприятия и которые формируют основную доходную часть бюджета предприятия. Данная модель учета соответствует пункту 4 ПБУ 9/99 Доходы организации и соответственно является правильной [7].
Рассмотрим порядок формирования финансового результата деятельности ООО Фирма Элинс, представленный в таблице 2.2.
Таблица 2.2 - Формирование финансового результата деятельности ООО Фирма Элинс
В тыс. руб.
Содержание хозяйственной операцииСуммаДебетКредит1234Финансовый результат от продажи продукции1. Отгружены товары МП Водоконал, в т.ч. НДС 184300,00 40317,0062/3 90/390/1 68/22. Списывается себестоимость реализованных товаров покупателю МП Водоканал156788,0090/2453. Получено комиссионное вознаграждение по договору комиссии за декабрь 2008г. от ИП Хлопина И.В., в т.ч. 437,81 66,7876/4 90/490/4 68/2НДС 18%4. Списываются расходы на продажу за декабрь 2008г.982733,0790/5445. Отражается прибыль от продажи товаров за декабрь 2008г.6923004,4090/9996. Списано сальдо субсчета Выручка за декабрь 2008г. 5521585,4390/190/97. Списано сальдо субсчета Себестоимость за декабрь 2008г.5097916,8090/990/28. Списано сальдо субсчета НДС за декабрь 2008г.842275,7390/990/39. Списано сальдо субсчета Комиссионное вознаграждение за декабрь 2008г.437,8190/990/410. Списано сальдо субсчета Расходы на продажу за декабрь 2008г.1982733,0790/990/5Финансовый результат от прочей деятельности1. Отражен доход от продажи системного блока (Irbis 5500)7220,0062/491/12. Списана остаточная стоимость системного блока5140,0091/2013. Начислен НДС с выручки от продажи системного блока374,4091/268/24. Отражено возмещение ущерба полученное от предприятия ООО Энкор за декабрь 2008г.1100,0062/591/15. Начислены благотворительные взносы в фонд Подари жизнь150000,0091/276/36. Начислены суммы штрафов за нарушение хоздоговора с предприятием ЗАО Торгоборудование77483,8691/273/47. Отражен убыток от прочей деятельности за декабрь 2008г.224876,269991/98. Списано сальдо субсчета Прочие доходы за декабрь 2008г.8320,0091/191/99. Списано сальдо субсчета Прочие расходы за декабрь 2008г.233196,2691/991/210. Начислен для уплаты в бюджет налог на прибыль организации за 4 квартал 2008г.1339625,639968/314. Отражена прибыль за декабрь 2008г.5358502,519984
Таким образом, финансовый результат от продажи = Сумма выручки от продаж (кредитовый оборот за отчетный месяц по субсчету 90/1) - Себестоимость продаж (суммарный дебетовый оборот по субсчетам 90/2, 90/3, 90/4, 90/5).
Финансовый результат от прочих видов деятельности = Сумма прочих доходов (кредитовый оборот за отчетный месяц по субсчету 91/1) - Сумма прочих расходов (дебетовый оборот по субсчету 91/2).
Чистая прибыль (убыток) является конечным финансовым результатом, учитывается на счете 99
Непосредственно на счет увеличения (уменьшения) общей прибыли (убытка) относятся:
1.Налоговые санкции,
2.Платежи налога на прибыль.
Налог на прибыль уплачивается в процентах от фактической полученной организацией суммы прибыли. Ставки налога устанавливаются правительством РФ и составляет 20%. Налог на прибыль уплачивается предприятием ООО Фирма Элинс путем авансовых взносов не позднее 15 числа каждого месяца равными долями в размере 1/3 квартальной суммы налога, рассчитанной из предполагаемой прибыли.
Для контроля за правильностью и полнотой уплаты налога организация составляет и предоставляет налоговым органам по месту своего нахождения справку о предполагаемой сумме налога на текущий квартал. Справка предоставляется в двух экземплярах. Один, из которых передается финансовому органу по месту нахождения организации.
Фактические суммы налога на прибыль определяются организацией самостоятельно на основе данных бухгалтерского учета и отчетности.
Налог рассчитывается за первый квартал, полугодие, девять месяцев и за год нарастающим итогом с начала года исходя из фактически полученной прибыли, установленных льгот по налогу и ставки налога на прибыль. Ежеквартально нарастающим итогом с начала года организация представляет налоговому органу расчет налога от фактической прибыли за отчетный период [9].
По кредиту счета 99 отражается бухгалтерская прибыль до налогообложения, сформированная по правилам бухгалтерского учета по результатам отчетного го?/p>