Учет и исследование финансовых результатов деятельности предприятия (на примере ООО "Фирма Элинс")
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?латежей с расчетного счета организации. Эти расчеты отражаются на счете Расчетов по налогам и сборам, к которому открывают субсчет Расчеты по налогу на прибыль. На основании расчетов авансовых платежей в бюджет в течение квартала и налога с фактической прибыли по кредиту этого счета ежемесячно начисляются суммы налога на прибыль, причитающиеся бюджету.
Начисленные в течение отчетного периода авансовые платежи в бюджет по налогам на прибыль и суммы по этим налогам исходя из фактической прибыли (в окончательный расчет) относят в дебет счета Прибылей и убытков на субсчет Платежи в бюджет из прибыли.
На субсчете Платежи в бюджет из прибыли счета Прибылей и убытков, таким образом, отражается сумма, подлежащая взносу в бюджет [2, с.600].
Сальдо по субсчету Расчеты по налогу на прибыль, открываемому к счету Расчетов по налогам и сборам, характеризует фактические результаты расчетов организации по платежам налога на прибыль. Дебетовое сальдо означает сумму переплаты налога в бюджет, кредитовое - сумму, причитающуюся бюджету на данную отчетную дату.
Аналитический учет по субсчету Платежи в бюджет из прибыли обычно не ведется. Всю необходимую аналитическую информацию получают из расчетов налогооблагаемой прибыли и налогов с составляющих этой прибыли (налоговой декларации).
Обобщим теоретический материал по учету финансовых результатов деятельности предприятия в таблице 1.2.
Таблица 1.2 - Учет финансовых результатов деятельности предприятия
Содержание хозяйственной операции ДебетКредитУчет продажи продукции1. Отражена выручка от продажи продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг и др.6290.12. Списывается себестоимость проданных продукции, товаров, работ, услуг и др.90.243, 41, 44, 203. Начисленные по проданной продукции (товарам, работам, услугам) суммы: - НДС; - акцизов 90.3 90.4 68 684. Поступили платежи за проданную продукцию50, 51, 52625. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед бюджетом68516. Выявлен и списан финансовый результат от реализации продукции: - прибыль; - убыток 90.9 99 99 90.9Учет прочих доходов и расходов1. Получены штрафы, пени по хозяйственным договорам5191.12. Уплачены штрафы, пени по хозяйственным договорам91.2513. Прибыль по операциям прошлых лет, выявленная в отчетном году5191.14. Убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году91.2515. Отражены доходы от списания кредиторских задолженностей по истечении сроков исковой давности7691.16. Убытки от списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности91.2, 63767. Отнесены положительные курсовые разницы: - по наличной иностранной валюте в кассе; - по поступившим денежным средствам в оплату отгруженной продукции, полученных векселей, при взносах в уставный фонд в иностранной валюте; - по денежным документам в иностранной валюте; - по оплаченным материальным ценностям, услугам, векселям; - по подотчетным суммам; - по переведенным участникам доходам от участия в предприятии50 52 50.3 60 71 7591.1 91.1 91.1 91.1 91.1 91.18. Списаны отрицательные курсовые разницы: - по кредитам и займам; - по наличной иностранной валюте в кассе; - по оплаченным иностранным ценностям, услугам, векселям, по переведенным участникам доходам от участия в предприятии, по погашенным займам и банковским кредитам; - по подотчетным суммам 91.2 91.2 91.2 91.2 66, 67 50 60, 76 719. Затраты на содержание законсервированных объектов91.210, 51, 69, 7010. Затраты по аннулированным заказам, затраты на производство, не давшее продукции91.22011. Списано сальдо субсчета 91.1 после определения сальдо прочих доходов и расходов за декабрь91.191.912. Списано дебетовое сальдо субсчета 91.2 по окончании года91.991.213. Выявлена прибыль от реализации основных средств91.99914. Выявлена прибыль от реализации материальных ценностей и прочих активов91.99915. Отражена прибыль (убыток) как сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц91.9 9999 91.9Учет прибылей и убытков1. Приняты на учет материалы, полученные в результате предотвращения или ликвидации последствий стихийных бедствий10992. Списана стоимость амортизируемого имущества по остаточной стоимости, утраченного в результате чрезвычайных обстоятельств9901, 043. Списана стоимость неамортизируемого имущества по фактической себестоимости, утраченного в результате чрезвычайных обстоятельств9908, 10, 11, 20, 21, 23, 29, 41, 44, 50, 584. Списаны не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев99765. Начислен для уплаты в бюджет налог на прибыль организации99686. Отражен постоянное налоговое обязательство, возникшее в результате выявления постоянных разниц (по расходам, вообще не учитываемых для целей налогообложения)99687. Отражен постоянный налоговый актив, возникший в результате выявления постоянных разниц (по доходам, не учитываемых для целей налогообложения)68998. Производится погашение отложенного налогового актива99099. Производится погашение отложенного налогового обязательства7799Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)1. Отчислено от прибыли в резервный капитал84822. Начислена амортизация основных средств непроизводственного назначения84023. Произведены расходы по содержанию зданий и сооружений непроизводственного назначения8410, 704. Выплачена материальная помощь84505. Оплачены расходы на питание работников84516. Начислены дивиденды от участия предприятии работникам, являющимися акционерами84707. Выявлена чистая (балансовая прибыль/убыток) организации по итогам отчетного года99 8484 99
В данном параграфе были рассмотрены методические основы учета финансовых результато?/p>