Учет и исследование основных средств на примере ООО "Селиана"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
аточная стоимость недостающего (испорченного) объекта основных средств
За недостачу ценностей, вверенных работнику на основании договора о полной материальной ответственности, он несет полную материальную ответственность. Полная материальная ответственность работника состоит в его обязанности возмещать ущерб в полном размере.Размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба. Если ущерб, исчисленный по рыночным ценам, окажется ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета, величина ущерба определяется по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа имущества.Учет расчетов с работниками по установленным при инвентаризации недостачам ведется с использованием счета 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям, субсчет 2 Расчеты по возмещению материального ущерба. При этом делаются следующие проводки (таблица 2.15):
Таблица 2.15 Учет расчетов с работниками по установленным при инвентаризации недостачам
ДебетКредитСумма73-2 Расчеты по возмещению материального ущерба94 Недостачи и потери от порчи ценностейсумма недостачи в оценке по остаточной стоимости73-2 Расчеты по возмещению материального ущерба98-4 Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностейРазница между рыночной и остаточной стоимостью объекта основных средств50 Касса, 70 Расчеты с персоналом по оплате труда73-2 Расчеты по возмещению материального ущербавнесение денежных средств в кассу, удержание из заработной платы (при согласии работника)98-4 Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовойстоимостью по недостачам ценностей91-1 Прочие доходыразница между рыночной стоимостью объекта основных средств и его остаточной стоимостью
Ущерб от недостачи и порчи основных средств в случаях, когда виновные не установлены или суд отказал во взыскании убытков, списываются на финансовые результаты. При этом в прочие расходы включается недостача в оценке по остаточной стоимости:
Дебет 91-2 Прочие расходы
Кредит 94 Недостачи и потери от порчи ценностей.
В документах, представляемых для оформления списания недостачи или порчи, должны быть решения следственных или судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, либо отказ на взыскание ущерба с виновных лиц, либо заключение о факте порчи ценностей, полученное от соответствующих специализированных организаций (инспекций по качеству и др.).
Объекты основных средств могут быть утрачены или испорчены в результате чрезвычайных обстоятельств. В соответствии с Гражданским кодексом РФ к чрезвычайным обстоятельствам относятся стихийные бедствия, аварии, эпидемии и иные обстоятельства, носящие чрезвычайный характер. Потери от списания имущества, возникшие как последствие чрезвычайных обстоятельств, включается в состав чрезвычайных расходов. При этом факт возникновения чрезвычайных обстоятельств должен быть документально подтвержден. За подтверждением того, что понесенные организацией убытки стали следствием чрезвычайных обстоятельств, необходимо обратиться в службы, которые занимаются ликвидацией последствий таких ситуаций (МЧС, Государственную противопожарную службу, органы внутренних дел и т.д.). В случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, для выявления размера причиненного ущерба проводится инвентаризация.
Списание испорченных или утраченных в результате чрезвычайных обстоятельств основных средств осуществляется по остаточной стоимости на счет 99 Прибыли и убытки:
Дебет 99 Прибыли и убытки
Кредит 01 Основные средства, субсчет Выбытие основных средств.
2.5 Налогообложение основных средств в ООО Селиана
В части налогообложения основных средств ООО Селиана основное внимание следует уделить налогу на имущество.
По основным средствам, учтенным на счете 01 Основные средства и 03 Доходные вложения в материальные ценности организация исчисляет и уплачивает налог на имущество организаций.
Характеристика основных элементов налога на имущества организации представлена в таблице 2.16:
Таблица 2.16 Характеристика налогообложения имущества организаций в России
Элемент налогаХарактеристикаОснованиеНалогоплательщикиОрганизации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложенияСт.373 НК РФОбъект налогообложениядвижимое и недвижимое имущество (в т.ч. переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средствСт.374 НК РФНалоговая базаНалоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости.Налоговая база определяется отдельно в отношении: имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, каждого объекта недвижимого имущества