Учет и исследование дебиторской и кредиторской задолженности предприятия
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
µнности рассчитана в таблице 7.
Таблица 7 - Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности в БФ ОАО Сибирьтелеком
Показатели20062007Изменения1. Оборачиваемость кредиторской задолженности, в оборотах9,010,21,22. Период обращения кредиторской задолженности, в днях40,135,3-4,83. Доля кредиторской задолженности в общем объеме текущих активов, ,19,7-3,4
Данные таблицы 7 показывают, что состояние расчетов с кредиторами улучшилось в 2007 году по сравнению с 2006 годом. Уменьшился период обращения с 40,1 дней в 2006 году до 35,3 дней в 2007 году. Незначительно снизилась доля кредиторской задолженности в общем объеме текущих оборотных активов на 3,4 %.
Кроме того, из анализа кредиторской задолженности, можно сказать, что она в 2007 году по сравнению с 2006 годом так же снизилась (на 82,5%);
кредиторская задолженность снижается в основном за счет погашения долгов предприятия перед поставщиками (154871 тыс. руб. в 2006 году, 106740 тыс. руб. в 2007 году), перед государственными внебюджетными фондами (2319 тыс. руб. в 2006 году и в 2007 году 1936 тыс. руб.).
Рассмотрим влияние факторов на изменение оборачиваемости дебиторской задолженности.
, где
В - период погашения дебиторской задолженности
ДЗ - средняя дебиторская задолженность
Д - календарные дни
ВР - выручка от реализации
DВдз = Д31 х Д _ Д30 х Д ,
DВВР = ДЗ0 х Д _ ДЗ0 х Д ,
DВ = DВВР + DВд3
Рассчитываем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (2005 - 2006 г.):
DВдз = 99361 х 360 _ 123812,5 х 360 = - 1 день
1937537
Рассчитываем влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской задолженности (2005 -2006г.):
DВВР = 123812,5 х 360 _ 123812,5 х 360 = - 3 дня
1580232
Рассчитываем совокупное влияние факторов:
DВ = (-1) + (-3) = - 4 дня
Рассчитаем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (2006 - 2007 г.):
DВдз = 96299,5 х 360 _ 99361х 360 = 40 день
2220765
Рассчитаем влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской задолженности(2006 -2007г.):
DВВР = 99361х 360 _ 99361х 360 = - 1 день
1937537
Рассчитаем совокупное влияние факторов:
DВ = 40 - 1 = 39 дней
Как видно из факторного анализа, оборачиваемость 2006 г. по сравнению с 2005 г. повысилась в три раза, период погашения дебиторской задолженности уменьшился на 4 дня. Однако оборачиваемость средств в расчётах в 2007 г. по сравнению с 2006 г., имеет тенденцию к уменьшению. Так, оборачиваемость понизилась в 12 раз, период погашения дебиторской задолженности увеличился на 39 дней. Эта тенденция в условиях инфляции к всеобщей неплатёжеспособности будет сохраняться. Поэтому следует усилить контроль за дебиторской задолженностью.
Рассмотрим влияние факторов на изменение кредиторской задолженности.
В = КЗ х Д , где
В - период погашения кредиторской задолженности
КЗ - средняя кредиторская задолженность
Д - календарные дни
ВР - выручка от реализации
DВкз = КЗ1 Х Д _ КЗ0 х Д ,
DВВР = КЗ0 х Д _ ДЗ0 х Д ,
DВ = DВкз + DВвр
Рассчитываем влияние средней кредиторской задолженности на период погашения (2005 - 2006 г.):
DВкз = 215270 х 360 _ 178971 х 360 = 14 день
1580232
Рассчитываем влияние выпуска продукции на период погашения кредиторской задолженности (2005 - 2006 г.):
DВВР = 280914 х 360 _ 280914 х 360 = - 8 дня
1580232
Рассчитываем совокупное влияние факторов:
DВ = 12 + (-8) = 4 дня
Рассчитаем влияние средней кредиторской задолженности на период погашения (2006 - 2007г.):
DВкз = 217617 х 360 _ 215270 х 360 = 45 день
1937537
Рассчитаем влияние выпуска продукции на период погашения кредиторской задолженности (2006 - 2007г.):
DВВР = 215270 х 360 _ 215270 х 360 = - 1 день
1937537
Рассчитаем совокупное влияние факторов:
DВ = 45 + (-1) = 44 дня
Рассчитаем совокупное влияние факторов:
DВ = 47 + (-3) = 44 дня
Как видно из данных таблицы, оборачиваемость кредиторской задолженности имеет тенденцию к замедлению. Так, оборачиваемость 2006 г. по сравнению с 2005 г. снизилась в 0,25 раза, период погашения увеличился на 4 дня. Также оборачиваемость кредиторской задолженности в 2007 г. по сравнению с 2006 г. понизилась в 1,68 раза, период погашения, следовательно, увеличился на 44 дня.
В процессе анализа следует выявить просроченную задолженность, её удельный вес в общем объёме дебиторской задолженности. Необходимо выяснить причины её образования. Данные о просроченной задолженности за 2007 год представлены в таблице 8 (см. Приложение №).
Итак, в целом по БФ ОАО Сибирьтелеком дебиторская задолженность на конец 2007 года составила 81 580 тыс. рублей. Из них 34 151 тыс. рублей составила просроченная задолженность. Просроченная задолженность разбивается по срокам просрочки платежей (дней): 1-45; 46-90; 91-180; 181-360; >360.
Таблица 8. Сведения о дебиторской задолженности за 2007 год.
Наименование счетаВсего тыс.рубПросроченная зад-ть Просроченная зад-ть по срокам просрочки платежей (дней), тыс.рублей1-4546-9091-180181-360>360Краткосрочная дебиторская задолженность, в т.ч.:81580341518569194037545494143921.Расчеты с физическими лицами (по услугам связи)37421279096265179034504771116302.Расчеты по возмещению расходов, связанных с предоставлением льгот-------3. Расчеты с бюджетными организациями (по услугам связи)825428118574331518274. Расчеты с небюджетными организациями (по услугам связи)1655333605799626431911005. Расчеты с российскими операторами связи за услуги связи17545825817-7--6. Расчеты с ОАО Ростелеком844351--351--
Доля просроченной Просроченная дебиторская
задолженности = задолженность _ х 100%
Дебиторская задолженность
Доля просроченной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задол?/p>