Учет и исследование дебиторской и кредиторской задолженности предприятия
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ателями и заказчиками по выбытию прочих (оборотных) активов
.11 - расчеты за услуги связи с использованием карточных средств оплаты
.20 - расчеты с российскими операторами связи за услуги связи
.21 - расчеты с иностранными операторами связи за услуги связи
. 22 - расчеты с ОАО "Ростелеком" за оказанные ему услуги.
В БФ ОАО Сибирьтелеком бухгалтерский учет ведется по отгрузке продукции, а исчисление всех налогов производится исходя из оплаченной покупателями продукции.
На суммы оплаты за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги предприятие предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и производится следующие бухгалтерские записи:
Дт 62 Расчеты с покупателями и заказчиками
Кт 90 Продажи.
Поскольку отгруженная продукция считается реализованной, то с ее стоимости начисляется НДС (Дебет 90 Кредит 68 Расчеты по налогам и сборам) при погашении покупателями и заказчиками своей задолженности она списывается с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств.
В соответствии с заключенными договорами БФ ОАО Сибирьтелеком может получать авансов на поставку материальных ценностей под выполнение работ или при оплате продукции и работ по частичной их готовности. Для учета полученных от покупателя (заказчика) авансов используется субсчет 62 Расчеты по авансам полученным. Суммы, полученные предприятием, авансом отражаются на счете 62 обособленно в виде кредиторской задолженности в корреспонденции со счетами учета денежных средств Дебет 51 Кредит 62. Одновременно производится начисление налога на добавленную стоимость, подлежащего взносу в бюджет с суммы полученного аванса по установленной ставке. На сумму начисленного налога уменьшается сумма аванса на счете 62 аванс и увеличивается задолженность бюджету:
Дт 62 - авансы полученные
Кт 68 НДС
При последующей отгрузке продукции, выполнении работ сумма начисленного налога на добавленную стоимость по авансу сторнируется (Дебет 62 Кредит 68 - сторно), а затем отражаются все операции, связанные с реализацией продукции в общеустановленном порядке с использованием счета 90 Продажи.
Зачет полученных авансов производится внутренней записью по субсчетам счета 62 записью: Дебет 62 - авансы, полученные Кредит 62.
Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателем и заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей - по каждому покупателю и заказчику.
В соответствии Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина от 29 июля 1998 г. № 34Н, все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не отраженных на счетах 62, 60 предназначен счет 76 Расчеты с разными кредиторами и дебиторами.
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами возникают по различным причинам. БФ ОАО Сибирьтелеком обязуется быть посредником между рабочими и служащими и третьими лицами, организациями, учреждениями, оно хранит своевременно неполученную рабочими и служащими заработную плату, ведет расчеты по претензиям, по возмещению материального ущерба и т.д.
На этом счете осуществляется учет расчетов с разными организациями, предприятиями, учреждениями по некоммерческим операциям; по имущественному и личному страхованию, по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников в пользу других организаций на основании исполнительных документов, постановлений судов и т.д.
К счету 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами открываются следующие субсчета (см. Приложение №):
.02 - расчеты по депонированным суммам
.03 - расчеты по отложенным налогам
.06 - расчеты по имущественному страхованию
.07 - расчеты по личному страхованию
.08 - расчеты по претензиям к контрагентам
.09 - расчеты по непризнанным контрагентами претензиям
.10 - расчеты по признанным контрагентами или в судебном порядке претензиям
.11 - расчеты по причитающимся доходам
.12 - расчеты по инвестициям
.13 - расчеты с поверенными (комиссионерами, агентами)
.14 - расчеты с доверителями (комитентами, принципалами)
.15 - расчеты неденежными средствами
.17 - расчеты с VIP-контрагентами
.18 - прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами
.30 - расчеты по плате за загрязнение окружающей среды
.31 - расчеты за услуги связи картами оплаты
Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражаются по дебету 76 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. В дебет счета списываются потери по страховым случаям с кредита счетов производственных запасов, основных средств. По дебету счета 76 отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации в корреспонденции со счетом 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям.
Аналитический учет ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования. Корреспонденция счетов представлена в таблице 2.
Таблица 2. Схема корреспонденции по учету расчетов по страхованию имущества на ГЦТ БФ ОАО Сибирьтелеком
Содержание операцииКор. СчетаДебетКредит1. Отражены начисленные страховые платежи по обязательному страхованию имущества и персонал?/p>