Учет и исследование дебиторской и кредиторской задолженности предприятия
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
»г, то чистая прибыль может оказаться безосновательно завышенной. А это напрямую затрагивает интересы собственников, акционеров и других заинтересованных пользователей отчетности.
В соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13 июня 1995г. № 49, БФ ОАО Сибирьтелеком ежегодно проводит инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности, которая заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. При этом в ходе инвентаризации расчетов выявляются суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.
В Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденном приказом Минфина Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34Н, указанно, что сумма дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности списываются на финансовый результат организации. Согласно статье 196 Гражданского кодекса РФ общий срок исковой давности составляет три года.
Инвентаризация проводится по приказу руководителя БФ ОАО Сибирьтелеком, которая оформляется на бланке унифицированной формы ИНВ-22, утвержденной постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998г №88. Руководитель назначает инвентаризационную комиссию, которая обязана проверить и изучить:
договор с покупателем или иным дебитором;
накладные на отгрузку товаров, акты приемки-передачи выполненных работ, оказанных услуг;
прочие документы, в частности расчетные и платежные документы на перечисление аванса поставщику, не выполнившему свои обязательства;
акты сверки задолженности;
не прерывался ли срок исковой давности.
Результаты инвентаризации дебиторской задолженности оформляются
Актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме №ИНВ-17 .
В акте указывается, на каких счетах бухгалтерского учета отражены суммы задолженности, отдельно выделяется подтвержденная и неподтвержденная задолженности, а также долги с истекшим сроком исковой давности.
После обоснования руководитель издает приказ о списании задолженности в произвольной форме. Лишь после этого бухгалтер может приступить непосредственно к списанию задолженности с баланса.
Если дебиторская задолженность вызывает сомнение в погашении, за счет финансовых результатов создаются резервы. Порядок создания резервов по сомнительным долгам для целей бухгалтерского учета регулируется п.70 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности (Приказ Минфина России от 29 июля 1998г. №34н).
БФ ОАО Сибирьтелеком для учета резерва по сомнительным долгам использует счет 63 Резервы по сомнительным долгам. Создание резерва отражается в бухгалтерии БФ записью:
Дт 91-2 Прочие расходы
Кт 63 Резервы по сомнительным долгам
По окончании отчетного года суммы резервов сомнительных долгов, созданные в предыдущем отчетном году и не использованные в отчетном периоде, присоединяются к прибыли отчетного года:
Дт 63 Резервы по сомнительным долгам
Кт 91-1 Прочие доходы.
А новые резервы на основании инвентаризации расчетов создаются по состоянию на отчетную дату. В отношении выданных авансов резерв не создается согласно Письма Минфина России от 15 октября 2003г. №16-00-14-316. Не резервируются и претензионные суммы, учитываемые на счете 76.
Резервы в налоговом учете создаются на последний день отчетного или налогового периода после проведения инвентаризации дебиторской задолженности. На дату проведения инвентаризации составляется Акт инвентаризации дебиторской задолженности для целей создания резерва по сомнительным долгам и Справка к акту инвентаризации дебиторской задолженности для целей создания резерва по сомнительным долгам (см. Приложение №).
По результатам инвентаризации:
если сомнительная задолженность образовалась более 90 дней назад, то в резерв включается вся сумма;
когда долг висит от 45 до 90 дней (включительно), в резерв отчисляют 50% этой суммы;
задолженность, которой еще не исполнилось и 45 дней, резерв вообще не увеличивается.
Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% выручки отчетного или налогового периода, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.
В БФ ОАО Сибирьтелеком дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя БФ и относятся на счет средств резерва сомнительных долгов и на финансовые результаты (прочие расходы).
Данные о просроченной дебиторской задолженности представлены в таблице Сведения о дебиторской задолженности (см. Приложение №) и разбивается по срокам просрочки платежей по дням: 1-45; 46-90; 91-180; 181-360; >360. Данная таблица раскрывает информацию, представленную в бухгалтерском балансе по строке дебиторская задолженность.
Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя БФ и относятся на финансовые результаты (прочие доходы).
Списание безнадежной дебиторской и кредиторской задолженности с