Учет и исследование движения товаров в организациях торговли
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ущерба нельзя взыскать с работника, то недостачи и порчи учитываются в составе прочих расходов. Операция оформляется следующим образом:
Дебет счета 91.2 Прочие расходы.
Кредит счета 94 Недостачи и потери от порчи материальных ценностей
Так, по результатам инвентаризации с 04.03.06 по 06.03.06 выявлена недостача. Была составлена бухгалтерская справка №3 от 31.03.06 (Приложе-ние 57). Виновными недостачи были признаны сотрудники склада.
Списана фактическая недостача товара на складе:
Дебет счета 94 Недостачи и потери от порчи материальных ценностей
Кредит счета 41.1 Товары на складах - 29711 рублей (Приложение 58)
Отражено списание недостачи товара на складе за счет виновных лиц:
Дебет счета 73.2 Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба
Кредит счета 94 Недостачи и потери от порчи материальных ценностей - 29711 рублей
Отражено удержание суммы недостачи из заработной платы персонала:
Дебет счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда
Кредит счета 73.2 Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба - 29 711 рублей (Приложение 59.60)
Иногда в результате инвентаризации выявляются одновременно излишки и недостачи товаров разных сортов, но одного и того же наименования. Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы допускается только в виде исключения. Причем за один и тот же проверяемый период, у одного и того же материально ответственного лица, в отношении товара одного и того же наименования и в тождественных количествах. По недостающим товара нужно восстановить налог на добавленную стоимость. Налогоплательщик имеет право принять к вычету суммы налога на добавленную стоимость на основании счета-фактуры продавца в порядке, установленном в статье 171 Налоговые вычеты Налогового кодекса России. Одно из обязательных условий: товары (работы, услуги), а также имущественные права приобретены для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения (подпункт 2 пункта 2 статье 171 Налоговые вычеты Налогового кодекса России). Утерянные или похищенные товарно-материальные ценности не могут быть использованы в операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость. А значит, суммы этого налога, ранее принятые к вычету по товарно-материальным ценностям, выявленным при проведении инвентаризации как недостающие, восстанавливаются.
В бухгалтерском учете сумма восстановленного налога на добавленную стоимость отражается:
Дебет счета 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Кредит счета 68 Расчеты по налогам и сборам
Сумма налога на добавленную стоимость по недостающим товарам отражается в учете:
Дебет счета 94 Недостачи и потери от порчи материальных ценностей
Кредит счета 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
После этого пересортица относится (в зависимости от того, выявлены ви-
новные лица или нет) - на расчеты с виновным работником либо в состав прочих расходов. О причинах возникновения пересортицы материально ответственные лица должны дать подробные объяснения инвентаризационной комиссии. Предложения о проведении взаимного зачета излишков и недостач в результате пересортицы инвентаризационная комиссия представляет на рассмотрение руководителю фирмы. Если при зачете недостач излишками по пересортице стоимость недостающих ценностей выше стоимости товаров, оказавшихся в излишке, эта разница относится на виновных лиц. Когда конкретные виновники пересортицы не установлены, разницы рассматриваются как недостачи.
Отражено превышение стоимости недостающих товаров над стоимостью излишков:
Дебет счета 94 Недостачи и потери от порчи материальных ценностей
Кредит счета 41 Товары
Разница в стоимости отнесена за счет виновного лица;
Дебет счета 73.2 Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба
Кредит счета 94 Недостачи и потери от порчи материальных ценностей
У виновного лица удержана сумма ущерба:
Дебет счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда
Кредит счета 73.2 Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба
Оприходованы излишки товаров по рыночным ценам:
Дебет счета 41Товары
Кредит счета 91.1 Прочие доходы
Рассмотрим ситуацию, когда недостающих ценностей больше, чем излишков.
Отражено превышение стоимости недостающих товаров над стоимостью излишков:
Дебет счета 94 Недостачи и потери от порчи материальных ценностей
Кредит счета 41 Товары
Отражена недостача товара другого вида товара:
Дебет счета 94 Недостачи и потери от порчи материальных ценностей
Кредит счета 41 Товары
Разница в стоимости отнесена за счет виновного лица;
Дебет счета 73.2 Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба
Кредит счета 94 Недостачи и потери от порчи материальных ценностей
Себестоимость недостающего товара отнесена за счет виновного лица:
Дебет счета 73.2 Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба
Кредит счета 94 Недостачи и потери от порчи материальных ценностей
Отражена сумма превышения рыночной стоимости над себестоимостью товара, подлежащая возмещению работником:
Дебет счета 73.2 Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба
Кредит счета 98.4 Разница между суммой, подлежаще