Учет и аудит раiетов с поставщиками и подрядчиками
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
?ковского iета не определены условия оплаты раiетных документов сверх имеющихся на iете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку. При этом на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платежного поручения проставляется отметка в произвольной форме о помещении в картотеку с указанием даты. Оплата платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.
Допускается частичная оплата платежных поручений из картотеки, при этом банк использует платежный ордер (ф. N 0401066). На лицевой стороне частично оплачиваемого платежного поручения в верхнем правом углу делается отметка "Частичная оплата". Запись о частичном платеже (порядковый номер частичного платежа, номер и дата платежного ордера, сумма частичного платежа, сумма остатка, подпись) выполняется ответственным исполнителем банка на оборотной стороне платежного поручения.
При осуществлении частичной оплаты по платежному поручению первый экземпляр платежного ордера, которым произведена оплата, помещается в документы дня банка, последний экземпляр служит приложением к выписке из лицевого iета плательщика.
Банк обязан информировать плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского iета. Порядок информирования плательщика определяется договором банковского iета (14, с.10).
Платежное требование-поручение - представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании приложенных к нему отгрузочных и товарных документов стоимость поставленных по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг.
Платежное требование-поручение выписывается поставщиком на основании фактической отгрузки продукции или оказания услуг на стандартизированном бланке в 3 экземплярах и вместе с отгрузочными документами направляется в банк покупателя для оплаты. Возможен прием требований-поручений и на инкассо (в банке поставщика).
Оплата платёжных поручений требований может осуществляться с их акцептом и без акцепта. Акцепт в раiётах означает согласие плательщика на оплату. Плательщик имеет право отказаться от акцепта iёта в полной сумме в случае отгрузки поставщиком незаконной, недоброкачественной, нестандартной и т.д. продукции. Частичный отказ от акцепта может быть при нарушении поставщиком цен, скидок, поступлении части не заказанной, недоброкачественной и т.д., продукции (11,с.352).
Аккредитив это поручение отделения банка покупателя, отделению банка поставщика, об открытии специального аккредитивного iёта, для немедленной оплаты поставщика на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении и в пределах указанной в заявлении суммы. Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям на основании представленных поставщиком реестров iетов и транспортных или приёмо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара.
В отличие от других форм безналичных раiетов аккредитивная форма гарантирует платеж поставщику за iёт собственных средств покупателя или за iёт банковского кредита. В первом случае выставление аккредитива оформляют следующей бухгалтерской проводкой: Дт 55/1 Прочие iета в банках Кт 51 Раiётный iёт. Во втором: Дт 55/1 Кт 66.1 Краткосрочные ссуды банка. Оплату iетов поставщиков с аккредитивного iёта оформляют следующей записью: Дт 60 Раiёты с поставщиками и подрядчиками Кт 55/1.
Аккредитивная форма применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму раiётов в соответствие с положением о поставках продукции производственно технического назначения и товаров народного потребления. Особенности аккредитивной формы раiётов состоит в том, что оплату платёжных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.
Аккредитивная форма раiетов используется только в иногороднем обороте. Аккредитив может быть предназначен для раiетов только с одним поставщиком. Срок действия аккредитива банковскими правилами не регламентируется, а устанавливается в договоре между поставщиком и покупателем (22,с.123).
Чек - письменное распоряжение плательщика своему банку уплатить с его iета держателю чека определенную денежную сумму. Различают денежные чеки и раiетные чеки.
Раiётный чек содержит письменное поручение владельца iёта (чекодателя) обслуживающему его банку по перечислению указанной в чеке суммы денег с его iёта на iёт получателя средств (чекодержателя). Данная форма раiётов всё шире используется при одногородних раiётах (22,с.125).
Раiеты по взаимным требованиям.
В соответствии с договорами организации, имеющиеся взаимные задолженности по поставленным или полученным материальным ценностям, выполненным работам или оказанным услугам, могут произвести зачет задолженностей товарами равной стоимости, и лишь на разницу производится платёж в установленном порядке.
Зачет задолженностей характерен для товарообменных сделок, представляющих собой оцененный и сбалансированный обмен товарами без осуществления раiетов за них в денежной форме (14,с.9).
Взаимные раiёты могут быть разовыми и постоянными, между двумя организациями или их группой. Сроки и порядок раiётов устанавливаются соглаше