Учет и аудит материально-производственных запасов
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
?чая предполагаемые по ним НДС, приходуется по iету 10 на всю сумму iета с последующим списанием на издержки производства и обращения.
Оценка материалов при их списании. Налоговый кодекс предлагает четыре варианта оценки материалов при передаче их со склада в производство (на промышленных предприятиях) и товаров при отгрузке покупателям (на торговых предприятиях):
- метод оценки по стоимости единицы запасов;
- метод оценки по средней стоимости;
- метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
- метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).
При выборе метода оценки в налоговой учетной политике Общество учитывает изменения, внесенные в ПБУ 5/01 приказом Минфина России от 26.03.2007 N 26н. С 1 января 2008 года в бухгалтерском учете не используется метод ЛИФО при отпуске материально-производственных запасов в производство. Применение метода ЛИФО в налоговом учете приведет к возникновению временных налоговых разниц, отражаемых в бухучете по нормам ПБУ 18/02. Этого можно избежать, избрав способ оценки сырья и товаров, применяемый в бухгалтерском учете.
В соответствии с установленным порядком учета НДС суммы НДС, подлежащие возмещению после фактической оплаты поставщиком за материальные ресурсы, списываются с кредита субiета 19-3 в дебет iета 68.
В случае если материальные ресурсы, по которым в установленном порядке произведено возмещение НДС, использованы для непроизводственной сферы, имеющей специальные источники финансирования, делается исправительная бухгалтерская запись: дебет соответствующих источников финансирования, кредит iета 68. При использовании материальных ресурсов для непроизводственных нужд сумму НДС, приходящую на эти ресурсы, списывают с кредита субiета 19-3 в дебет источников покрытия непроизводственных затрат (iет 29) или сразу в дебет iета 91. При продаже материальных ресурсов приходящуюся на проданные материалы долю НДС списывают с кредита субiета 19-3 в дебет iета 19. При безвозмездной передаче производственных запасов плательщиком НДС является организация, передающая эти запасы. Начисленная сумма НДС отражается по дебету iета 91 и кредиту iета 68.
Бухгалтерские проводки, например, при покупке материалов на сумму 118000 руб., будут выглядеть следующим образом:
Д 60 К 51 118000 уплачено поставщику за материалы;
Д 10 К 60 100000 отражена балансовая стоимость поступивших материалов без НДС;
Д 19-3 К 60 18000 учтена сумма НДС по приобретенным материалам;
Д 68-2 К 19-3 18000 НДС по поступившим материалам предъявлен к вычету.
При реализации своей продукции, например, на сумму 590000 руб., покупатель материалов начисляет НДС следующей проводкой:
Д90 К68-2 90000 начислен НДС от продажи продукции собственного производства.
В начисленную для уплаты в бюджет сумму НДС 90000 руб. входит и сумма НДС, уплаченная поставщикам материалов 18000 руб. Но первая сумма проходит по кредиту субiета 68-2, а вторая по дебету. Поэтому в бюджет перечисляется разница между начисленным и зачтенным НДС:
Д68-2 К51 72000 произведена оплата НДС.
Как мы видим запасы в ОАО Тi учитываются по всем правилам бухгалтерского учета. Материальные затраты составляют значительную часть расходов Общества (приложение Ж). Хозяйственные операции отражаются записями в соответствии с ПБУ 5/01. Налоговый учет ведется в соответствии с НК РФ. Все налоги своевременно уплачиваться.
2.3 Документирование движения материально-производственных запасов
Первичные документы по поступлению производственных запасов в ОАО Тi являются основой организации материального учета. Именно по первичным документам осуществляется предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и использованием производственных запасов. Первичные документы по движению материалов в Обществе тщательно оформляться, обязательно содержать все подписи лиц, совершивших ту или иную операцию, и коды соответствующих объектов учета.
Контроль правил оформления движения материальных ресурсов осуществляет главный бухгалтер. Контроль за выполнением плана материально технического обеспечения по договорам, своевременностью поступления материалов возложен на службу сервисного обслуживания. С этой целью в ней ведутся ведомости учета выполнения договоров поставки, в которых отмечают выполнение условий договора о поставке по ассортименту материалов, их количеству, цене, срокам отгрузки и т. д. Порядок оформления поступления на предприятие материалов представлен в приложении Б. Покупатель одновременно с отгрузкой продукции высылает поставщику раiетные и другие сопроводительные документы платежное поручение (приложение А), в 2-х экземплярах один непосредственно покупателю, другой через банк, товарнотранспортную накладную( см. прил. Т) и т. д. Раiетные и другие документы, связанные с поступлением материалов поступают ответственному исполнителю по сервисному обслуживанию, где проверяют правильность их оформления и после этого передают в бухгалтерию. В службе сервисного обслуживания производят проверку соответствия ассортимента, объема, срока поставки, цены, качества материалов договорным условиям. В результате этой проверки на документе делают пометку о полном или частичном акцепте.
Также, служба сервисного обслуживания осуществляет контроль за поступлением грузов и их розыск. Для этих целей ведут журнал учета поступающих грузов, где указывают регистрационный номер, дату записи, наименование п