Учет и аудит материально-производственных запасов
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
после поступления всех первичных документов со склада. В основном материальные ценности приобретаются со стороны (у поставщиков). Согласно действующему положению и законодательству все материальные ценности учитываются в Обществе по фактической себестоимости.
Фактическая себестоимость материальных ценностей складывается из:
- соответствующих цен, указанных в iетах фактурах и других документов поставщиков;
- расходов за доставку в Обществе;
- некоторых других расходов, связанных с приобретением этих материалов.
В бухгалтерии ОАО Тi отчеты о движении материальных ценностей сверяют с другими регистрами. Данные о поступлении материальных ценностей от поставщиков и расходовании их на оказание услуг сверяют с показателями лицевых iетов всех подразделений, данные сверяют с показателями ведомостей и другими регистрами. Подiитанные в отчетах остатки на конец отчетного месяца по каждому виду материальных ценностей должны соответствовать остаткам на эту дату, числящимся у материально ответственных лиц в карточках или книгах складского учета. Затем данные всех отчетов обобщаются в денежном выражении в целом по Обществу. Для этой цели использует Общество Оборотную ведомость к Главной книге. Ведомость открывают на месяц в разрезе синтетических iетов, а при необходимости и по субiетам или группам материалов. После этого фактическую себестоимость использованных материалов в разрезе корреспондирующих iетов переносят из ведомости в журнал-ордер по кредиту соответствующего iета.
Оборотная ведомость к Главной книге
Рисунок 2. 2 - Схема учета запасов в ОАО Тi
При ведении ведомости по субiетам или группам материальных ценностей перед занесением кредитового оборота в журнал-ордер данные отдельных ведомостей предварительно обобщаются в целом по синтетическому iету.
Кредитовые обороты журналов-ордеров по iетам учета товарно-материальных ценностей в целом и по корреспондирующим iетам в установленном порядке переносят в Главную книгу. Итоги оборотов сверяют с данными других регистров. После сверки данных регистров и Материального отчета остатки каждого вида материальных ценностей на начало следующего месяца записывают в сальдовые ведомости в количественном и стоимостном выражении, причем указывают остатки и тех ценностей, по которым в течение месяца не было движения.
Расход производственно-материальных ценностей на различные хозяйственные цели в бухгалтерии предприятия отражается по кредиту iета 10 Материалы.
При этом дебетуются различные iета в зависимости от направления использования производственно-материальных ценностей, в частности iета производственных и других затрат (таблица 2.1.):
- 20 Основное производство;
- 23 Вспомогательное производство;
- 26 Общехозяйственные расходы;
- 08 "ожения во внеоборотные активы.
Таблица 2.1 - Хозяйственные операции по i. 10 в ОАО Тi за 02.10 г
№ п/пСодержание операцийДт КтСумма,
Руб.123451Оприходованы материалы, купленные у поставщиков1060419545,762Стоимость НДС по приобретенным материалам196075518,23Оприходованы запасы, купленные за iет подотч. сумм107110324Оприходованы материалы, полученные безвозмездно109810005Отчисления по зарплате за доставку материалов1069603,456Стоимость услуг транспорта по доставке материалов10239007Суммы начисленной зарплаты рабочим за погрузку материалов1070372508Отражен отпуск материалов в производство20101173009Отпущены материалы на общехозяйственные нужды2610100000
По хозяйственным операциям приобретения материалов в Обществе иiисляют налог на добавленную стоимость одновременно с оприходованием поступивших материалов. Метод налогового учета, т.е. совокупность приемов, используемых для его проведения, в настоящее время строго не регламентирован. Подразумевается, что он совпадает с методом бухгалтерского учета с той лишь разницей, что iета и двойная запись для него не являются обязательными. В раiетных документах поставщиков по поступившим производственным запасам отдельно выделяется сумма НДС.
В зависимости от направления расхода производственных запасов сумма НДС, учтенная на субiете 3 iета 19, подлежит зачету в iет платежей НДС в бюджет (при использовании материальных ресурсов на производственные нужды) или списанию на iет реализации (при продаже запасов) и соответствующих источников покрытия.
Оценка поступивших материалов. Стоимость материалов определяется исходя из цен их приобретения (без учета сумм налогов, подлежащих вычету либо включаемых в расходы в соответствии с Налоговым Кодексом), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с их приобретением. Проценты по кредитам и займам в стоимость материалов не включаются. Стоимость излишков материалов, выявленных в ходе инвентаризации, или полученных при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, определяется как сумма налога, иiисленная с дохода. В случаях, когда в первичных учетных документах, подтверждающих стоимость приобретенных материалов, не выделена сумма НДС, в раiетных документах иiисление НДС не производится. Именно поэтому стоимость таких приобретенных материальных ресурсов, вкл?/p>