Учет и аудит долгосрочных активов
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
мотренного графиком, виды работ, которые необходимо выполнить для данного объекта основных средств, подлежащие замене детали, узлы, сметная стоимость ремонта. Составление ведомостей дефектов облегчает планирование капитальных ремонтов и установление очередности передачи основных средств в ремонт.
На основании ведомостей дефектов выписывают наряды-заказы па производство работ по капитальному ремонту. К ним прилагают технические условия работы, рабочие чертежи и др. Один экземпляр наряда-заказа направляют в ремонтную мастерскую, второй в бухгалтерию, третий остается в отделе главного механика (инженера). В ремонтных цехах предприятия на каждый ремонтируемый объект открывают многографные карточки, в которых накапливают затраты по ремонту.
Затраты на текущий ремонт предприятия включают в издержки производства, оплачивая их из собственных средств.
Ремонтные работы могут производиться, собственными силами предприятий (хозяйственный способ), с привлечением сторонней организации (подрядный способ) и смешанным способом.
Если ремонт осуществляется силами рабочих вспомогательного производства (хозяйственным способом) т.е. ремонтным цехом, то затраты собираются на счетах подраздела 92 Вспомогательные производства, при этом производятся следующие записи:
Таблица. Содержание хозяйственной операции по учету ремонта основных средств на ТОО Капитал тенге
№ п/пСодержание хозяйственной операцииДебетКредитСуммаАБ1231отпущены материалы на ремонт основных средств8032 Материалы1310 Материалы580002начислена заработная плата рабочим8033 Оплата труда работников3350 Краткосрочная задолженность по оплате труда420003на сумму отчислений (социальный налог )8034 Отчисления от оплаты труда3150 Социальный налог79384для калькулирования выполненных ремонтных работ в конце месяца переносятся все расходы вспомогательных производств:а) материальные расходы8030 Вспомогательные производства8031 Материалы58000б) расходы по оплате труда8030 Вспомогательные производства8032 Оплата труда работников42000в) отчисления8030 Вспомогательные производства8033 Отчисления от оплаты труда79385кроме одноэлементных расходов в затраты вспомогательного производства включаются комплексные статьи:а) на сумму накладных расходов относящихся к вспомогательным производствам, одновременно8035 Накладные расходы вспомогательных производств8041 Накладные расходы21000б) услуги основного производства вспомогательному (отпущены детали для ремонтных работ)8030 Вспомогательные производства8041 Накладные расходы21000в) использованы полуфабрикаты собственного производства для проведения ремонта8030 Вспомогательные производства8021 Полуфабрикаты собственного производства70006затем, отражаются фактические расходы по ремонту основных средств2930 Незавершенное строительство, 8045 Ремонт основных средств, 7210 Административные расходы, 7110 Расходы по реализации продукции и оказанию услуг8030 Вспомогательные производства1558287В конце месяца расходы на ремонт основных средств включают в накладные расходы8041 Накладные расходы8045 Ремонт основных средствраспределяют в зависимости от места эксплуатации основных средствДебет 8011 Основное производство, 8031 Вспомогательные производства, 7210 Административные расходы, 7110 Расходы по реализации продукции и оказанию услуг8041 Накладные расходы8если был создан ремонтный фонд, то произведенные затраты списываются за счет этого фонда5340 Прочие резервы, субсчет Резерв на предстоящие расходы на ремонт основных средств8031Вспомогательные производства750009на предприятиях, где до окончания ремонта исчерпан резерв, а затраты продолжаются, то их необходимо относить на расходы будущих периодов 1620 Прочие расходы будущих периодов8031 Вспомогательные производства1687010закрытие затрат в будущих периодах5340 Прочие резервы, субсчет Резерв на предстоящие расходы на ремонт основных средств1620 Прочие расходы будущих периодов1687011затраты на незаконченный капитальный ремонт произведенный хозяйственным способом1343 Незавершенное вспомогательное производство8031Вспомогательные производства21400
При выполнении работ подрядным способом на основании договора подрядчики предъявляют счета, на сметную стоимость выполненных работ, включая расходы по доставке ремонтируемых объектов к месту ремонта и обратно. Оформление приемки-сдачи основных средств из капитального ремонта, реконструкции и модернизации производится по актам (ф. № ОС-2). Затраты на ремонт, выполненный подрядным способом, в учете отражается следующими записями:
Таблица 10. Содержание хозяйственной операции по учету ремонта ОС подрядным способом на ТОО Капитал тенге
Содержание хозяйственной операцииДебетКредитСуммаА123акцептован счет подрядной организации за выполненные работы по ремонту а) на договорную стоимостьДебет 8011 Основное производство, 8031 Вспомогательные производства, 7210 Административные расходы, 7110 Расходы по реализации продукции и оказанию услуг3310 Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам 127300б) на сумму налога на добавленную стоимость (14%)1420 Налог на добавленную стоимость3310 Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам20368в) зачет налога на добавленную стои?/p>