Учет и аудит валютных операций в Республике Казахстан
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
а.
При проведении тестирования системы внутреннего контроля, финансовой отчетности был получены следующие аудиторские доказательства:
- учетная политика составлена грамотно, но в бухгалтерском учете имеются недочеты (номера iет-фактур и накладных ведутся не по порядку, синтетические iета учета запасов используются не по назначению);
После того как аудитор завершил изучение системы внутрихозяйственного контроля ТОО TS Market, оценил риск контроля и выполнил проверки операций, уместно разработать и выполнить аналитические процедуры и тесты статей баланса.
Анализируя бухгалтерские проводки по движению имущества предприятия и его обязательств аудитор определяет наиболее важные iета, сальдо по которым отражается в балансе.
Аудитор определяет для анализа кредиторскую задолженность и формирование себестоимости.
Анализируя кредиторскую задолженность, проводятся ряд процедур необходимых для доказательств: сбор актов сверок по кредиторам, проверка первичных документов (iетов-фактур, накладных), а так же подтверждение факта оплаты по iетам. Затем аудитор анализирует допустимый предел непогашенных iетов. При проверки кредиторской задолженности по ТОО TS Market аудитор подтвердил неточность отражения в балансе из-за округления сумм в главной книге , по времени значительную задержку в оплате iетов кредиторов, что отрицательно сказывается на финансовом состоянии предприятия.
При анализе себестоимости услуг, а именно своевременности и необходимости списания товарно-материальных запасов, аудитор установил, что материалы приобретаются со значительным запасом, что приводит к потере ликвидности активов, списание материалов проводится после предоставления услуг и что очень важно : доходы по заявке и расходы (использованные материалы, зарплата) отражены в одном периоде. Таким образом наиболее важные статьи баланса на которые могли бы повлиять движения ТМЗ отражены точно.
При тестировании финансовой отчетности- баланса (Приложение А) не было обнаружено существенных искажений. Активы и обязательства предприятия отнесены верно и операции имеют место в том периоде, в котором были совершены. В учете не обнаружено не отраженных операций. Таким образом аудитор оценил степень искажения финансовой информации как несущественную и принял решение о условно положительном заключении.
Утверждения финансовой отчетности - это утверждения руководства субъекта, представляемые прямо или иным образом, которые включаются в финансовую отчетность. Они подразделяются на следующие категории:
- Существование, наличие: актив или обязательство существует на определенную дату;
- Права и обязательства: актив или обязательство принадлежит субъекту на определенную дату;
- Явление, возникновение: в течение отчетного периода была осуществлена операция или произошло событие, имеющее отношение к субъекту;
- Полнота: нет неотраженных активов, обязательств, операций или событий, а также нераскрытых статей;
- Оценка (распределение стоимости): актив или обязательство отражаются по соответствующей балансовой стоимости;
- Измерение: операция или событие отражаются по соответствующей сумме, а доход или расход относятся к соответствующему периоду;
- Представление и раскрытие: статья раскрывается, классифицируется и излагается в соответствии с применяемой концептуальной основой представления финансовой отчетности.
3.3 Программа аудита и аналитические процедуры
Работа аудитора строго организованный процесс, которому присущ] строго определенные этапы, порядок ведения, составление документации, осуществление аудиторских процедур.
На практике различают следующие этапы проведения аудита и проверки финансовой отчетности:
а) Предварительное ознакомление с предприятием - оценивание экономической среды в которой работает субъект, спад и рост деловой активности, налоговая политика субъекта, маркетинг, реализация продукции.
На этом этапе аудитор формирует свое мнение о предприятии. б) Заключение договора на проведение аудиторской проверки.
Предполагается, что письму-обязательству предшествует предложение клиента аудитору на проведение аудита. Во избежание недоразумений во время выполнения обязательства как аудитор, так и клиент заинтересованы в оформлении данного письма-обязательства до начала выполнения обязательства. В письме-обязательстве аудитор подтверждает согласие принять свое назначение, оговаривает цель и масштаб аудита, степень ответственности, форму отчетов, предмет и сроки проверки, объем аудиторских услуг, размер и условия оплаты, ответственность сторон. В договоре по соглашению сторон могут быть предусмотрены также иные условия, в том числе размеры дополнительной оплаты аудиторской работы в зависимости от полученного экономического эффекта или санкции за некачественное ее исполнение за iет собственных средств договаривающихся сторон.
Расходы, связанные с оплатой аудиторских услуг, выполняемых на условиях договоров, относятся проверяемым хозяйствующим субъектом на затраты, включаемые в себестоимость продукции работ, услуг).
в) Планирование аудита: составление плана и программы.
После ознакомления с предприятием и согласованием сторон аудитор переходит к составлению плана и программы своей работы.
В общем плане на практике выделяются следующие разделы:
ознакомление с предприятием;
договор;
программа;
процедур?/p>