Учет и анализ финансовых результатов в строительных организациях (на примере ООО "Строймонтаж-Плюс")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ом метода абсолютных разниц или другого аналогичного метода можно количественно оценить влияние следующих факторов:
объем работ, выраженный в человеко-часах:
, (2.5)
(35581-1830)(145,3552-125,6557) = 664 878 руб.
- стоимость работ в расчете на один человеко-час, которая может интерпретироваться как отдача от затрат труда или производительность труда:
, (2.6)
35 581(200,3589-145,3552) = 1 957 087 руб.
- сложность работ и структура затрат ресурсов по выполняемым заказам:
, (2.7)
35 581(99,0745-125,3557) = 945 786 руб.
- средних сдельных тарифов оплаты труда и других переменных затрат:
, (2.8)
35 581(109,0745-99,0745) = 355 810 руб.
- условно-постоянные затрат:
(2.9)
1 194 797 - 385 000 = 809 797 руб.
Проведем проверку данных расчетов:
(2.10)
211 941 = 664 878+1 957 087+945 786-355 810
211 941 = 3 211 941 верно
Расчетные данные изменения маржинальной прибыли за счет различных влияющих на нее факторов представлены в таблице 2.3.
Таблица 2.3. Результаты факторной раскладки маржинальной прибыли методом абсолютных разниц
Наименование показателяСумма Изменения маржинальной прибыли, в том числе за счет:3 211 941 - изменения объемов работ по заказам664 878 - изменения ресурсоотдачи с человеко-часа работ1 957 087 - изменения сложности работ и структуры затрат ресурсов по выполняемым заказам945 786 - изменения тарифов сдельной заработной платы- 355 810 - изменения условно постоянных управленческих расходов- 809 797
Также можно провести факторный анализ прироста прибыли на изолированное влияние факторов и неразложимого остатка, количественно оценив при этом влияние следующих факторов:
объем работ, выраженный в человеко-часах:
,
(35581-1830)(145,3552-125,6557) = 664 878 руб.
- стоимость работ в расчете на один человеко-час, которая может интерпретироваться как отдача от затрат труда или производительность труда:
, (2.11)
1830(200,3589-145,3552) = 100 657 руб.
- сложность работ и структура затрат ресурсов по выполняемым заказам:
,(2.12)
1830(99,0745-125,6557) = 48 644 руб.
- средних сдельных тарифов оплаты труда и других переменных затрат:
,(2.13)
1830(109,0745-99,0745) = 18 300 руб.
- объем работ и ресурсоотдача с человеко-часа работ по портфелю заказов совместное влияние):
(2.14)
(35581-1830) (200,3589-145,3552) = 1 856 430 руб.
- объем работ и структура затрат по заказам, сложность работ (совместное влияние):
(2.15)
(35581-1830)(99,0745-125,6557) = 897 142 руб.
- объем работ и тарифы сдельной з/п (совместное влияние):
(2.16)
(35581-1830)(109,0745-99,0745) = 337 510 руб.
- условно-постоянные затрат:
1 194 797 - 385 000 = 809 797 руб.
Проведем проверку данных расчетов:
(2.17)
211 941 = 664 878+100 657+ 48 644 -8 300+ 1 856 430+ 897 142 -337 510
211 941 = 3 211 941 верно
Расчетные данные изменения маржинальной прибыли за счет различных факторов представлены в таблице 2.4.
Таблица 2.4. Результаты факторной раскладки прироста прибыли на изолированное влияние факторов и неразложимого остатка
Наименование показателяСуммаИзменения маржинальной прибыли, в том числе за счет:3 211 941 - изменения объемов работ по заказам664 878 - изменения ресурсоотдачи с человеко-часа работ100 657 - изменения сложности работ и структуры затрат ресурсов по выполняемым заказам48 644 - изменения тарифов сдельной заработной платы-18 300 - изменение за счет совместного влияния изменения объемов работ и ресурсоотдачи с человеко-часа работ по портфелю заказов1 856 430 - изменение за счет совместного влияния изменения объемов работ и структуры затрат по заказам, сложности работ897 142 - изменение за счет совместного влияния изменения объемов работ и тарифов сдельной з/п-337 510 - изменения условно постоянных управленческих расходов-809 797
До настоящего момента при рассмотрении методик факторного анализа прибыли неявно предполагалось, что ключевым фактором, ограничивающим ее максимизацию, является спрос на продукцию. В таких хозяйственных ситуациях компания располагает объемом материальных и трудовых ресурсов достаточным для производства продуктов, работ, услуг в объемах, полностью удовлетворяющих существующий (или ожидаемый) спрос на рынке. В этих ситуациях при условии неизменности постоянных затрат компании целесообразно выполнять и продвигать на рынок все заказы, по которым она получает маржинальную прибыль, если общая величина последней покрывает постоянные затраты и обеспечивает нормальную для данной области деятельности рентабельность активов. Таким образом, в этих ситуациях основным анализируемым показателем является маржинальная прибыль в расчете на единицу измерения объемов продаж продукции, работ, услуг. Анализ влияния этого показателя на общую массу маржинальной прибыли в этих ситуациях может проводиться в соответствии с ранее рассмотренными моделями.
Из всего вышесказанного следует, что в действительности способность хозяйственной системы генерировать прибыль ограничивается одним или очень незначительным количеством экстенсивных факторов. По мере развития компании ограничения могут меняться. В одних периодах это может быть рыночный спрос, в других - время работы технологического оборудования определенного вида и т.п. ресурсные ограничения. Поэтому в каждом конкретном случае важно правильно определить ограничивающий фактор и обеспечить максимально эффективное его использование, поскольку эффективность ис?/p>