Geum.ru

Учет и анализ операций с денежными средствами в кассах и на счетах в банках

Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит

Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит

?говорах с покупателями и поставщиками;

  • своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;
  • диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия;
  • прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки;
  • способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.

    •  

    Методика проведения анализа денежных потоков включает два основных раздела:

    1. общую оценку денежных потоков хозяйствующего субъекта по видам деятельности;
    2. коэффицентный анализ денежных потоков.

    Общая оценка денежных потоков хозяйствующего субъекта по видам деятельности это изучение динамики и структуры изменения денежных потоков по направлениям деятельности предприятия. Оценить динамику и структуру денежных потоков возможно лишь в том случае, если отчет о движении денежных средств составлен прямым методом.

    Отчет о движении денежных средств признан в мировой практике основным источником данных для анализа финансово-экономического состояния.

    В составе отчета выделяют три основных раздела по характеру движения (поступление и расходование денежных средств):

    -текущая деятельность;

    -инвестиционная деятельность;

    -финансовая деятельность.

     

    Анализ движения денежных средств можно проводить прямым и косвенным методом. Принцип составления отчета этими методами одинаков - необходимо выделить по возможности все операции, затрагивающие движение денежных средств. Но необходимо также учитывать определенные различия между указанными методами (рис. 4).

     

     

    Отчет о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности составляется по прямому методу.

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    Рис. 4 Характеристика методов сопоставления отчета о движении денежных средств.

     

    Анализ движения денежных средств дает возможность оценить:

    1. В каком объеме и из каких источников были получены поступившие денежные средства, каковы направления их использования;
    2. Достаточно ли собственных средств организации для инвестиционной деятельности;
    3. В состоянии ли организация расплатиться по своим текущим обязательствам;
    4. Достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей деятельности;
    5. Чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств.

     

    Составление отчета о движении денежных средств

    В форме №4 Отчет о движении денежных средств (приложение 7) отражаются данные о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах:

    50 Касса;

    51 Расчетные счета;

    52 Валютные счета;

    55 Специальные счета в банках.

     

    Отчет о движении денежных средств составляется в рублях. Если у организации есть средства в иностранной валюте, сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Банка России, установленному на отчетную дату. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих строк формы №4.

    Форма заполняется в разрезе текущей (основной), инвестиционной и финансовой деятельности. Поэтому большое значение имеет правильное разделение движения денежных средств по видам деятельности организации.

    Рассмотрим порядок составления формы.

    По строке Остаток денежных средств на начало отчетного года отражается общая сумма денежных средств, числящаяся на банковских счетах организации и находящаяся в кассе по состоянию на 1 января отчетного года.

    По строке Прочие доходы показывается сумма средств, поступивших на банковские счета или в кассу организации, не нашедшая отражения по строке Средства, полученные от покупателей и заказчиков.

    Здесь, в частности, могут быть отражены:

    1. суммы денежных средств, возвращенные в кассу подотчетными лицами;
    2. полученные суммы штрафов, пеней, неустоек за нарушения условий хозяйственных договоров и др.

     

    По строке На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов указывается сумма денежных средств, перечисленных (выданных) поставщикам и подрядчикам для оплаты им товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

    По строке На оплату труда отражается сумма денежных средств, выданных из кассы или перечисленных с расчетного счета на оплату труда сотрудников. Выдача (перечисление) денежных средств отражается в учете проводкой:

    По строке На выплату дивидендов, процентов указываются суммы дивидендов (процентов), начисленных и выплаченных акционерам (участникам) организации. При выплате доходов акционерам (участникам) в учете организации делается проводка:

    По строке На расчеты по налогам и сборам отражаются суммы, перечисленные организацией в отчетном году в бюджет (налоги, сборы, штрафные санкции и др.). При перечислении платежей в бюджет в учете делается проводка:

    По строке На прочие расходы показываются суммы, перечисленные со счетов организации, выданные из кассы в течение отчетного года, не нашедшие отражения по предыдущим строкам формы №4 и связанные с ее текущей деятельн?/p>