Учет затрат на восстановление основных средств
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
а.
Для получения квартальной величины резерва годовую величину делим на четыре квартала. А для вычисления месячной суммы отчислений - на 12 месяцев. Отчисления в резерв списываются в затраты в последний день отчетного периода (п. 2 ст. 324 НК РФ).
Использование резерва.
Фактические расходы на ремонт списывают за счет резерва. По мере осуществления ремонта фактические затраты списываются на уменьшение резерва:
) Дебет 96 Резервы предстоящих расходов Кредит 10 (70, 69…) - списываются расходы на ремонт, проводимый собственными силами предприятия;
) Дебет 96 Резервы предстоящих расходов Кредит 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками - списываются расходы на ремонт, произведенный подрядными организациями.
Если затраты по итогам года превысят сумму резерва, то разница уменьшает облагаемую налогом прибыль и включается в состав прочих расходов на производство и реализацию. По итогам отчетных периодов прибыль будет уменьшаться только на сумму отчислений в резерв, даже если фактические затраты будут больше этой суммы.
В том случае если резерв не будет полностью использован за год, то остаток включается во внереализационные доходы и облагается налогом на прибыль. Об этом говорится в пункте 7 статьи 250 НК РФ.
В бухгалтерском учете эта операция отражается записью:
Дебет 96 Резервы предстоящих расходов Кредит 91-1 Прочие доходы - неиспользованная часть резерва относится на внереализационные доходы.
Резерв на особо сложный и дорогой капитальный ремонт.
Иногда фирмам приходится ремонтировать офис, производственный цех и т. д. Эти затраты могут дополнительно уменьшить облагаемую налогом прибыль (за счет отчисления средств на такие капитальные ремонты в течение нескольких лет). Заметим, что ограничений по сумме такого резерва нет. Его создают на основании сметы и графика проведения и финансирования капитального ремонта. Отчисления равны сумме средств, которые приходятся на каждый год по этому графику. Остатки такого резерва не облагаются налогом на прибыль, если ремонт не закончен.
Однако есть определенные условия для резервирования средств на такой вид ремонта:
ремонт будет проводиться больше года;
в предыдущих годах аналогичный ремонт не осуществлялся.
2. Учет затрат по восстановлению основных средств на примере ОАО Ламзурь С
.1 Общая характеристика предприятия
ОАО Ламзурь С - одно из крупнейших кондитерских предприятий в Поволжье, представляет собой высокотехнологическое предприятие с объемами выпуска более 30 000 тонн кондитерских изделий в год. В настоящее время на предприятии работает 1500 человек. Сейчас Ламзурь С осуществляет прямые поставки сладостей в 70 регионов страны: от Калининграда до Южно-Сахалинска. В 2007 году фабрика открыла торговые представительства в Брянске, Туле, Воронеже и т.д. Следующим шагом, по словам руководства предприятия, станет увеличение поставок в страны СНГ, а также в Германию и США. Далеко не каждое предприятие способно совершить такой прорыв.
Каждый год предприятие расширяет ассортимент и увеличивает объемы выпуска своей продукции, создавая новые виды кондитерских изделий. Сейчас ассортиментный ряд фабрики включает в себя более 400 наименований кондитерских изделий.
Сочетание классической технологии, качественного экологически чистого сырья и опыт квалифицированных специалистов позволяют получать продукцию высокого качества, что подтверждено многочисленными призами и наградами самых разнообразных российских и зарубежных выставок.
Основная задача Общества:
производство и реализация кондитерских изделий с целью получения прибыли;
контроль за качеством сырья и исполнением требований на всех стадиях технологического процесса;
загрузка доступных производственных мощностей фабрики на 100 %;
исключение перепроизводства продукции, не пользующейся спросом;
индивидуальный подход к поставщикам сырья и получателям кондитерских изделий;
инвестиции во вспомогательные производства, способные увеличить эффективность основной деятельности общества.
Бухгалтерский учет на предприятии ведется бухгалтерской службой, которая является его структурным подразделением. Возглавляет бухгалтерскую службу главный бухгалтер.
На предприятии применяется журнально-ордерная форма учета. При использовании для ведения бухгалтерского учета вычислительной техники журналы-ордера формируются применяемым программным обеспечением.
2.2 Особенности учета основных средств на примере ОАО Ламзурь С
Учет основных средств ведется ОАО Ламзурь С в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету Учет основных средств ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина РФ от 30.03.01. № 26н, и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом Минфина РФ от13.10.2003 №91н.
Для ведения учета основных средств используется счет 01 Основные средства, амортизация по ним начисляется на счете 02 Амортизация основных средств.
В соответствии с п.3 ст.256 НК РФ из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства, находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.
Если объект основных средств при проведении модернизации не используется в деятельности организации, направленной на получение дохода, амортизация по н?/p>