Учет внереализационных операций и обязательств
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
?гооблагаемую прибыль. В том отчетном периоде, когда налоговая база будет уменьшаться на убытки, полученные в предыдущих налоговых периодах, будет происходить погашение разницы.
Глава 6.
Учет внереализационных обязательств в Камчатском
филиале ОАО Дальсвязь
Внереализационные расходы КФ ОАО Дальсвязь.
Возмещение по Коллективному договору.
В целях исполнения пункта 10.13 Главы 10 Социальные льготы Коллективного договора ОАО Дальсвязь на 2003- 2004 год неработающим пенсионерам ОАО Дальсвязь, проработавшим в отрасли связи 15 лет и более, предоставлялась льгота по оплате за квартирный телефон в размере 50 % от действующей абонентской платы. Финансирование льготы осуществлялось за счет средств КФ ОАО Дальсвязь и данные затраты относились на убытки филиала. Льгота предоставлялась согласно спискам и счетов-фактур, которые подавал в централизованную бухгалтерию КФ Единый расчетный центр. Бухгалтер делал следующие проводки:
Д 91.02 К 62 списывалась сумма, указанная в счете-фактуре,
Д 99.06 К 91.02 в конце месяца счет закрыли. (Приложение 1 6 )
Возмещение причиненных организацией убытков.
В КФ ОАО Дальсвязь пришло постановление из Управления по охране животных об административном правонарушении.
На сумму, указанную в постановлении, бухгалтер сделал следующую запись:
Д 91.02 К 76.18
Д 99.06 К 91.02 в конце месяца счет закрыли. (Приложение 7 8 )
Материальная помощь по смерти.
Материальная помощь в связи со смертью близких родственников выплачивается по заявлению работника. Сумма составляет 7700 руб. 2000 рублей выплачивается за счет средств соц. страхования, а 5700 руб. убытки КФ. При этом делаются следующие бухгалтерские записи:
Д 91.02 - К 70.01 5700 рублей,
Д 99.06 К 91.02 - счет закрыли. (Приложение 9 )
Благотворительная деятельность.
Обращения об оказании благотворительной помощи рассматривает комиссия по выплатам. В случае положительного решения издается распоряжении директора КФ. Бухгалтер делает следующие записи:
Д 91.02 К 51 сумма, согласно распоряжению,
Д 99.06 К 91.02 счет закрыли. (Приложение 10 )
Списание дебиторской задолженности.
В конце каждого года в КФ ОАО Дальсвязь издается приказ о проведении инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности. По итогам проведенной инвентаризации создается резерв по сомнительным долгам. Резерв создается приказом директора КФ. Дебиторская задолженность списывается на счет резерва по сомнительным долгам, на внереализационные расходы. На основании заключения отдела правового обеспечения издается приказ о списании дебиторской задолженности. Бухгалтер делает такие проводки:
Д 91 К 63 создан резерв по сомнительным долгам,
Д 63- К 62 списана сумма задолженности,
Д 76.03 К 68.01 начислен НДС,
Д 91.02 К 76.27 списанная сумма пошла на расходы КФ,
Д 007 - сумма поставлена на забалансовый счет. (Приложение 11 15 )
Прочие внереализационные расходы.
1) Работники КФ летают в командировки. На продажу билетов по безналичному расчету заключен договор с КВЖДС. В случае отмены командировки и возврата авиа билетов, возвращается только стоимость билета, сумма комиссионных сборов идет в убытки КФ ОАО Дальсвязь. Бухгалтер делает проводки:
Д 91.02 К 71.01 сумма комиссионного сбора КВЖДС,
Д 99.06 К 91.02 счет закрыли. (Приложение 16 - 18 )
2) Предприятие часто делает запросы в Налоговую инспекцию по предприятиям города. Каждая справка стоит 200 рублей. Справки оплачиваются, делаются проводки:
Д 91.02 К 51.01 сумма за выданные справки,
Д 99.06 К 91.02 счет закрыли.
3) Согласно Коллективному договору поздравляют юбиляров, покупают букет цветов. Директором КФ подписывается поздравительный приказ. Бухгалтер делает следующие записи:
Д 91.02 К 10.06 сумма стоимости цветов,
Д 99.06 К 91.02 счет закрыли.
Сумма денежного поощрения списывается следующим проводками:
Д 91.01 К 70.01 сумма денежного поощрения,
Д 99.06 К 91.02 счет закрывают. (Приложение 19 )
4) Расходы, связанные с мобилизационной подготовкой относятся на прочие внереализационные расходы. Расходов много, они разные. Это и услуги, и материалы, и оборудование, и амортизация оборудования…. В течение месяца делаются такие записи:
Д 91.02 К 10, 60, 02
Д 99.06 К 91.02 в конце месяца счет закрывается.
Внереализационных доходов у КФ ОАО Дальсвязь меньше, но они тоже есть. Приведу несколько примеров.
1) В ходе инвентаризации на складе КМТО КФ ОАО Дальсвязь насчитано 111 радиоламп вместо110. На разницу в стоимости 1 радиолампы бухгалтер сделает следующие записи:
Д 10 К 91.01 стоимость лампы,
Д 91.01 К 99.05 счет закрыли в конце месяца.
Радиолампа оценивается по рыночной стоимости на день проведения инвентаризации.
2) От ИП Иванчей в прошлом году была получена безвозмездно радиостанция, стоимостью 11000 рублей. Бухгалтер отразил получение проводками:
Д 01 К 98.02 сумма стоимости станции,
Д 98.02 К 91.01 сумма стоимости станции,
Д 91.01 К 99.05 счет закрывается в конце месяца.
3) Как уже говорилось, между КФ ОАО Дальсвязь и КАВЖДС заключен договор. В договоре прописаны случаи, когда Камчатскому филиалу предоставляется скидка при покупке авиа билетов. Суммы этих скидок относятся на доходы предприятия. Бухгалтерией делаются проводки:
Д 76.18 К 91.01 сумма скидки,
Д 91.01 К 99.05 счет закрывается.
4) Имелся у КФ случай списания кредиторской задолженности.
ИП Хомутов А.А.. постав