Учет бланков трудовых книжек
Информация - Бухгалтерский учет и аудит
Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
та утерянной трудовой книжки. Бухгалтерия организации согласно заявке выдала инспектору по кадрам бланк трудовой книжки для оформления бывшему работнику.
Бывший работник оплатил стоимость бланка трудовой книжки в размере 3940 руб. (с учетом НДС - 20%) путем внесения денег в кассу организации.
Решение
В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:
Содержание операции Д-т К-т Сумма, руб. Выдан под отчет бланк трудовой книжки для оформления бывшему работнику в качестве дубликата (3940 - (3940 x 20/120)) 006-13283 Получен подотчетным лицом бланк трудовой книжки для оформления бывшему работнику в качестве дубликата (3940 - (3940 x 20/120)) 006-2 3283 Отражена задолженность бывшего работника за выданный дубликат трудовой книжки (с НДС) 76-8 "Расчеты с бывшими работниками по выдаче дубликатов трудовых книжек" (3940 x 20/120) 91-3 68-2-1657 Списан с подотчетного лица бланк трудовой книжки 006-23283 Внесена бывшим работником в кассу организации стоимость выданного дубликата трудовой книжки (с НДС) 50 "Касса" 76-8 3940
Открыт дополнительный субсчет.
Оборот по реализации бланка трудовой книжки, выданного бывшему работнику организации в качестве дубликата, согласно подп.1.1 ст.93 НК признается объектом обложения налогом на добавленную стоимость.
Списание бланков трудовых книжек (вкладышей к ним), испорченных при хранении
При хранении бланки трудовых книжек (вкладышей к ним) могут быть испорчены в связи с чрезвычайными обстоятельствами либо по вине материально ответственного лица.
Следует помнить, что организации, выявившие испорченные бланки трудовых книжек, должны обязательно провести их инвентаризацию согласно установленному порядку (ст.12 Закона Республики Беларусь от 18.10.1994 N 3321-XII "О бухгалтерском учете и отчетности"; Инструкция по инвентаризации активов и обязательств, утвержденная Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.11.2007 N 180).
Для отражения в бухгалтерском учете списания бланков трудовых книжек, испорченных по вине материально ответственного лица, используется счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" (п.25 Инструкции N 196).
Для целей налогового учета списание бланков трудовых книжек, испорченных при хранении по вине материально ответственного лица, является оборотом по прочему выбытию, который признается объектом обложения налогом на добавленную стоимость (подп.1.1.7 ст.93 НК).
Налоговая база при прочем выбытии бланков трудовых книжек определяется исходя из цены их приобретения (ч.2 п.3 ст.97 НК).
Моментом фактической реализации при прочем выбытии бланков трудовых книжек признается день составления сличительной ведомости или иного документа, подтверждающего такое выбытие (п.6 ст.100 НК).
Учет списания бланков трудовых книжек, испорченных при хранении (по вине материально ответственного лица)
Условие
В организации по вине материально ответственного лица были испорчены при хранении бланки трудовых книжек в количестве 2 шт. на сумму 6566 руб.
Указанное лицо возмещает сумму ущерба путем удержания ее из заработной платы.
Решение
В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:
Содержание операции Д-т К-т Сумма, руб. Списаны испорченные бланки трудовых книжек 006-1 6566 Списана стоимость испорченных бланков трудовых книжек 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" 10-14 6566 Исчислен НДС на стоимость списанных бланков трудовых книжек (6566 x 20%) 94 68-2-11313 Отражена задолженность материально ответственного лица за порчу бланков трудовых книжек (6566 + 1313) 73 94 7879 Удержана из заработной платы материально ответственного лица сумма порчи бланков трудовых книжек 70 73 7879
Если бланки трудовых книжек испорчены в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, наводнение, аварии коммунальных сетей и др.), при отражении в бухгалтерском учете списания их стоимости используется счет 92 "Внереализационные доходы и расходы" (п.24 Инструкции N 196).
Стоимость списанных бланков трудовых книжек (испорченных при хранении в связи с чрезвычайными обстоятельствами), отраженная в бухгалтерском учете в составе внереализационных расходов, включается в состав внереализационных расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль как потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами (п.2, подп.3.17 ст.129 НК).
Списание таких бланков для целей налогового учета является выбытием в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие), которое не признается объектом обложения налогом на добавленную стоимость (подп.2.11 ст.93 НК).
С 1 января 2011 г. НДС, уплаченный (подлежащий уплате) при приобретении товаров, не признаваемых объектом обложения налогом на добавленную стоимость (в частности, при выбытии имущества, связанном с чрезвычайными обстоятельствами), не включен в состав не подлежащих вычету (подп. 19.9 ст.107 НК).
Следовательно, при списании бланков трудовых книжек, испорченных в связи с чрезвычайными обстоятельствами, НДС, принятый к вычету при их приобретении, восстанавливать, как было ранее, не нужно.
Учет списания бланков трудовых книжек, испорченных при хранении (в связи с чрезвычайными обстоятельствами)
Условие
В организации в связи с чрезвычайными обстоятельствами произошла порча бланков трудовых книжек в коли