Учет банковских займов
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
говора. В соответствии с ним банк принимает на себя обязательства предоставить заемщику кредит в размере и на условиях предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную сумму и уплатить проценты по ней.
Порядок ведения бухгалтерского учета валютных кредитов в каждом конкретном случае определяется условиями кредитного договора. При этом в основу учета может быть положена классификация кредитных сделок
Передача прав по ипотечному свидетельству осуществляется путем совершения на нем передаточной надписи в пользу другого лица и передачи ипотечного свидетельства этому лицу. В передаточной надписи должно быть точно и полно указано имя лица, которому передаются права по ипотечному свидетельству. Бланковые передаточные надписи на ипотечном свидетельстве считаются недействительными. Передаточная надпись должна быть подписана указанным в ипотечном свидетельстве залогодержателем, если эта надпись не является первой - владельцем ипотечного свидетельства, названным в предыдущей передаточной надписи. Передача прав по ипотечному свидетельству другому лицу означает передачу тем самым этому же лицу прав по основному обязательству.
Таблица 4-Составим корреспонденции счетов
№ п/пСодержание хозяйственных операцийСуммаКорреспонденция счетовдебеткредит123451Зачислен на валютный счет кредит425700103230102Начислены проценты за кредит1446731033803Сумма вознаграждения не выплачена в установленный срок и отнесена на увеличение суммы основного долга1446338030104Начислены проценты за кредит за оставшиеся 3 месяца14967731033805Оплачена сумма вознаграждения за полученный кредит на сумму курсовой разницы: 14972 7430 3380 3380 10326Погашена сумма основного долга 442732301010327Отражена курсовая разница вследствие изменения курса валют на дату получения и дату погашения кредита 256574303010
Соглашения о государственных и негосударственных внешних займах, имеющих государственные гарантии, а также операции, осуществляемые в рамках данных соглашений, не подлежат регистрации в Национальном Банке Республики Казахстан, за исключением валютных операций, связанных с движением капитала в сумме, превышающей эквивалент 100 тысяч долларов США и предоставления кредитов от компаний-нерезидентов на срок более 120 дней, включая финансовый лизинг.
Дата получения кредита может определяться по-разному: в случае получения кредита в обслуживающем данное предприятие банке, датой получение кредита является дата зачисления денежных средств на один из счетов предприятия, так как одновременно происходит и списание средств с корреспондентского счета банка; в случае же получения кредита в филиале другого банка происходит временной разрыв между списанием денежных средств с корреспондентского счета банка и их зачислением на счет предприятия. В этом случае важно оговорить в контракте точную дату выдачи кредита, так как от нее зависит начало отсчета срока его погашения, но после уточнения всех деталей проводится корреспонденция счетов на предприятии ( (табл.5)
Таблица 5 - Корреспонденция счетов на получение кредита
№ Содержите хозяйственных операций Корреспонденция счетов дебет кредит 1 Получены краткосрочные кредиты на: - расчетный счет, валютный счет, специальный счет. 1030 1032 3010 30102 Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями кредитного договора710030103 Погашены кредиты с: расчетного счета, валютного счета. 3010 3010 1030 10324Погашены проценты по кредитам с: расчетного счета, валютного счета. 7310 1030 10325Доходы от курсовой разницы625033106Начислены положительные курсовые разницы по кредитам и процентам в иностранной валюте (на конец месяца и дату совершения операции). 616062507Расходы от реализации продукции и оказанию услуг711074308Начислены отрицательные курсовые разницы по кредитам и процентам в ин. валюте (на конец месяца и дату совершения операции). 74303310
При получении кредитов дебетуют счет 1030 "Наличность на валютном внутри страны" или 1032 "Наличность на валютном счете за рубежом" и кредитуют счет 3010 "Краткосрочные банковские займы". Возврат кредитов отражается по дебету счет 3010 и кредиту счетов 1030 или 1032.
Пример. В соответствии с кредитным договором предприятию был предоставлен 01.04.2007г. валютный кредит в сумме 300 000 долларов США сроком на 6 месяцев. Договором предусмотрена плавающая ставка в размере двойной ставки Лондонского межбанковского рынка (ЛИБОР) на начало каждого кварта за который будет идти расчет вознаграждения. В случае, если сумма начисленных процентов не будет выплачена по окончанию каждого полугодия календарного года, то по условиям договора она относится на увеличение сумм" выданного кредита. (таблица 6)
Рассмотрим операции по выдаче и возврату займов на счете 4010.
Таблица 6 - Корреспонденция счетов по выдаче и возврату займов
№ Содержите хозяйственных операций Корреспонденция счетов дебет кредит 1 Получены долгосрочные кредиты на: расчетный счет, валютный счет, специальный счет. 1030 1032 1070 4010 4010 40102 Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями кредитного договора. 710073103 Погашены кредиты с: расчетного счета, валютного счета. 4010 4010 1030 10324Погашены проценты по кредитам с: расчетного счета, валютного счета. 7310 1030 10325Доходы от курсовой разницы625033106Начислены положительные курсовые разницы по кредитам и процентам в иностранной валюте (на конец месяца и дату совершения операции). 616062507Расходы от реализации продукции и оказанию услуг711074308Начислены отрицательные курсовые разницы по кредитам и процентам в иностра