Учет банковских займов
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
редприятие банке, датой получение кредита является дата зачисления денежных средств на один из счетов предприятия, так как одновременно происходит и списание средств с корреспондентского счета банка; в случае же получения кредита в филиале другого банка происходит временной разрыв между списанием денежных средств с корреспондентского счета банка и их зачислением на счет предприятия. В этом случае важно оговорить в контракте точную дату выдачи кредита, так как от нее зависит начало отсчета срока его погашения.
2.2 Практика бухгалтерского учета банковских займов
Для получения кредита в банке в первую очередь предприятию необходимо оформить заявку на получение кредита. Форма заявки устанавливается каждым коммерческим банком самостоятельно, но все они имеют сходное содержание.
Оформив соответствующие документы и подписав договор, предприятию выдаются деньги. Аналитический учет кредитных операций по их видам по отдельным субсчетам ведется в журнале-ордере №4.
При получении кредитов дебетуют счета 1030 "Наличность на расчетном счете" получении денег на расчетный счет; 3310 "Расчеты с поставщиками и подрядчика" "Прочие", счета 3320 подраздела "Кредиторская задолженность дочерним (зависимым товариществам" - при оплате за счет кредита счетов поставщиков и подрядчиков и дебетуют счет 3010 "Краткосрочные банковские займы", 4010 "Долгосрочные банковские займы" При погашении кредитов дебетуют счет 3010 "Кредиты банков" и кредитуют счет 1030 "Наличность на расчетном счете".
За пользование кредитом банк начисляет проценты. Начисленные суммы процентов отражают по дебету счета 7310 "Расходы по процентам" и кредиту счета 3380 "Проценты к оплате". Оплата процентов отражается по дебету счета 3380 "Проценты к оплате" и кредиту счета 1030 "Наличность на расчетном счете".
Ситуация 1 июня 2005 г. компания получила 100 000 тенге банковского займа сроком на два года под 15% годовых В договоре оговорено, что за год принимается 360 дней, за месяц - 30 дней. Следует отразить на счетах банковский заем и начисление процентов
Таблица 2 - Отражение корреспонденции счетов
№ п/пСодержание хозяйственных операцийСуммаКорреспонденция счетовдебеткредит123451Выдача банковского займа100 000104040102Начисляем проценты по займы 31 декабря 20058750731041603 31 декабря 200615000731041604 31 мая 2007г. 6250731041605Возвращаем займ на сумму начисленных процентов100 000 300004010 41601040 1040
При составлении Декларации о совокупном годовом доходе, мы относим начисленные проценты на вычеты при определении годового дохода, при условии, что данный заем отвечал условиям Налогового кодекса РК. Если дело касается займа, полученного в иностранной валюте, мы самостоятельно рассчитываем курсовую разницу на сумму основного долга и начисленных процентов в части непогашенного долга, основываясь на положения казахстанского стандарта № 9 "Учет операций в иностранной валюте". Курсовые разницы, возникающие при погашении денежных статей или представлении финансовой отчетности, признаются в качестве доходов или расходов в период их возникновения.
В международных стандартах финансовой отчетности учету затрат по займам отведен МСБУ (IAS) 23, в котором предусмотрено два варианта учета затрат по займам. Первый из них - основной, практически ничем не отличается от учета затрат по казахстанским стандартам. Главным моментом в обоих случаях является то, что расходы признаются в момент их возникновения.
Одним из базовых принципов МСФО является принцип осмотрительности. В соответствии с этим принципом компания должна немедленно признавать все расходы, связанные с ее деятельностью, независимо от того, были или не были они реально оплачены компанией.
Рассмотрим следующий пример. Предприятием заключен кредитный договор с банком на получение кредита в сумме 1105600 тенге сроком на 1 год и 2 месяца под 20% годовых. Условиями договора предусмотрено, что на момент выдачи кредита сумма в тенге эквивалентна 8000 долларов США и возврату по истечении срока договора подлежит сумма в тенге, эквивалентная 8000 долларов США. Расчет вознаграждения за полученный кредит по условиям договора должен производиться от суммы эквивалентной 8000 долларов США по курсу на конец каждого квартала. Сумма начисленных процентов определяется как: годовая процентная ставка х остаток задолженности х кол-во дней / 360 дней Составим корреспонденции счетов. таблица 3.
Таблица 3 - Корреспонденция счетов по банковским займам
N п5 ПСодержание хозяйственных операцийСумма, тенгеКорреспонденция счетовдебеткредит2345Зачислен на расчетный счет кредит в тенге1105600103030101Начислены проценты в течение срока пользования кредитными средствами в соответствии с условиями договора. 26676073103380JОплачена сумма начисленных процентов266760338010304Погашена задолженность по полученному кредиту в - на сумму первоначально полученного кредита110560030101030 - на величину суммовой разницы, возникшей вследствие изменения курса5680074501030
Учет кредитов в иностранной валюте. Хозяйствующие субъекты Республики Казахстан вправе получать в уполномоченных банках кредиты в иностранной валюте. Выдача кредитов юридическим лицам-резидентам производится только в безналичном порядке. Валютные ценности могут приниматься уполномоченными банками в качестве залога для выдачи кредитов юридическим лицам-резидентам в иностранной и национальной валютах.
Заем иностранной валюты производится на основе заключенного кредитного до