Учет анализа предприятия
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
µмень начисляет с использованием счета 05. В 2009 году по этому нематериальному активу была начислена амортизация в сумме 3000 руб. (остаток по кредиту счета 05). Показатель для строки 110 Нематериальные активы - 87 000 руб. (90 000 руб. - 3000 руб.).
Первоначальная стоимость основных средств организации на конец отчетного периода составляет 600 000 руб. (дебетовое сальдо счета 01 Основные средства). Сумма начисленной на 31 декабря 2009 года амортизации (кредитовое сальдо счета 02) равна 60 000 руб. Показатель для строки 120 Основные средства - 540 000 руб. (600 000 руб. - 60 000 руб.).
В декабре 2009 года ЗАО Кремень приобрело кассовый аппарат. Он еще не зарегистрирован в установленном порядке и не введен в эксплуатацию, поэтому числится на счете 08. Стоимость кассового аппарата (дебетовое сальдо счета 08) - 8000 руб. Этот показатель отражается по строке 130 Незавершенное строительство.
В 2009 году ЗАО Кремень купило акции другой организации на общую сумму 200 000 руб. Эта сумма числится по дебету счета 58-1 и отражена по строке 140 Долгосрочные финансовые вложения.
Дебетовое сальдо по счету 09 Отложенные налоговые активы на конец 2009 года равно 7000 руб. Это показатель для строки 145 баланса.
По строке 190 Итого по разделу I отражается стоимость всех внеоборотных активов ЗАО Кремень:
87 000 руб. + 540 000 руб. + 8000 руб. + 200 000 руб. + 7000 руб. = 842 000 руб.
Затем заполняется раздел II Оборотные активы.
По дебету счетов учета материалов и расходов на производство ЗАО Кремень числятся остатки:
10 Материалы - 17 230 руб.;
20 Основное производство - 55 650 руб.;
43 Готовая продукция - 90 170 руб.;
44 Расходы на продажу - 29 890 руб.;
97 Расходы будущих периодов - 12 300 руб.
По строке 211 баланса ЗАО Кремень отражает (с учетом округления) дебетовое сальдо счета 10 (17000 руб.). По строке 213 - сумму дебетовых сальдо по счетам 20 и 44 (86000 руб.). Показатель для строки 214 - сальдо счета 43 (90000 руб.). По строке 216 отражается сальдо счета 97 (12000 руб.).
Показатель строки 210 баланса равен сумме стоимости материально-производственных запасов и расходов в незавершенном производстве ЗАО Кремень:
17000 руб. + 86000 руб. + 90000 руб. + 12000 руб. = 205000 руб.
Дебетовый остаток счета 19 (сумма входного НДС по приобретенным по состоянию на 31 декабря 2009 года ценностям, по которым счет-фактура оформлен ненадлежащим образом) - 5949 руб. Заполняя строку 220 баланса, бухгалтер округляет эту сумму до 6000 руб.
На счетах бухгалтерского учета ЗАО Кремень не числятся суммы долгосрочной дебиторской задолженности сторонних организаций. Но в ноябре 2008 года ЗАО Кремень выдало одному из работников ссуду на покупку автомобиля в сумме 90000 руб. сроком на три года. В 2009 году ссуда погашена в сумме 30000 руб. Поэтому остаток по счету 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям на 31 декабря 2009 года составляет 60000 руб. По строке 230 бухгалтер ЗАО Кремень указал эту сумму.
На конец 2009 года в бухгалтерском учете ЗАО Кремень числятся следующие суммы краткосрочной дебиторской задолженности:
выданные поставщикам авансы (дебетовое сальдо по счету 60 субсчет Авансы выданные) в сумме 43 000 руб.;
не оплаченные покупателями стройматериалы (дебетовое сальдо по счету 62 субсчет Расчеты по отгруженной продукции) на сумму 77 000 руб.
Показатель по строке 240 формируется как сумма всей дебиторской задолженности:
43000 руб. + 77000 руб. = 120000 руб.
По строке 241 отдельно указывается сумма задолженности покупателей - 77 000 руб.
Остаток денежных средств на расчетном счете ЗАО Кремень (сальдо по дебету счета 51) - 745000 руб. Остаток наличных денег в кассе на 31 декабря 2009 года - 20000 руб. Валютные счета ЗАО Кремень не открывало. Денежных документов, денежных средств на специальных счетах в банках, остатка по счету 57 Переводы в пути на конец 2009 года у ЗАО Кремень нет. Поэтому показатель строки 260 равен сумме остатка денег на расчетном счете и в кассе (счет 50 и 51).
Показатель строки 290 формируется как сумма показателей раздела II баланса:
строка 210 + строка 220 + строка 230 + строка 240 + строка 260 = строка 290, или 205 000 руб. + 6000 руб. + 60 000 руб. + 120 000 руб. + 765 000 руб. = 1 156 000 руб.
Теперь можно подвести итоги по всем активам организации на отчетную дату. По строке 300 отражается сумма итоговых строк раздела I и раздела II:
строка 190 + строка 290 = строка 300, или 842 000 руб. + 1 156 000 руб. = 1 998 000 руб.
После этого заполняется раздел Пассив бухгалтерского баланса.
Сначала отражаются показатели раздела III Капитал и резервы.
Уставный капитал ЗАО Кремень равен 20 000 руб. В 2009 году изменения в учредительные документы не вносились. По строке 410 бухгалтер ЗАО Кремень показал кредитовое сальдо счета 80 - 20 000 руб.
Величина резервного капитала ЗАО Кремень согласно учредительным документам составляет 5000 руб. (кредитовое сальдо счета 82). Эта сумма указывается по строке 430. Резервный фонд в акционерных обществах создается на основании пункта 1 статьи 35 Федерального закона от 26.12.95 №208-ФЗ Об акционерных обществах. Следовательно, он относится к резервам, образованным в соответствии с законодательством. Поэтому всю величину резервного капитала в сумме 5000 руб. бухгалтер ЗАО Кремень отражает также по строке 431 баланса.
По строке 470 отражается сумма нераспределенной прибыли ООО Кремень по состоянию на 31 декабря 2009 года - кредитовое сальдо счета 84 Нераспре