Учет анализа предприятия
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
четности возможны и искажения, и ошибки. Их выявление, как правило, откладывается до проведения полной аудиторской проверки отчетности фирмы. Однако стоит понимать, что искажения в отчетности означают, что ее подготовка была проведена без соблюдения необходимых требований и норм.
Искажения при подготовке бухгалтерской отчетности могут нанести компании значительный ущерб и достаточно негативные последствиям. Эти последствия некачественной подготовки бухгалтерской и налоговой отчетности могут задеть интересы и учредителей компании, и ее акционеров, и вкладчиков, а также прочих заинтересованных лиц.
Чтобы быть уверенным в правильности показателей годовой отчетности, необходимо проверить записи бухгалтерского учета и убедиться, что:
) на счетах бухгалтерского учета предприятия отражены все операции отчетного года (полнота отражения);
) записи в бухгалтерском учете произведены на основании первичных документов (обоснованность отражения);
) отражение хозяйственных операций не противоречит соответствующим положениям действующих нормативных актов (правильность отражения).
Прежде всего, проводят инвентаризацию имущества (основных средств, материалов, готовой продукции, товаров, денег в кассе), а также финансовых обязательств фирмы (дебиторской и кредиторской задолженности). По выявленным в результате инвентаризации расхождениям бухгалтерских данных сданными инвентаризации составляются соответствующие бухгалтерские записи. Данные бухгалтерского учета приводят в полное соответствие с выявленными по инвентаризации фактическими данными.
Уточняются переходящие остатки на следующий год по счетам:
) 96 Резервы предстоящих расходов;
) 98 Доходы будущих периодов;
) 97 Расходы будущих периодов;
) 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.
Важной подготовительной учетной работой является проверка всех записей в регистрах бухгалтерского учета методом балансовой увязки и устранение выявленных ошибок.
Затем закрываются операционные счета.
Закрытие счета означает, что обороты по нему перенесены на другие счета, а сам счет закрыт.
Для получения заключительного баланса полностью закрывают следующие операционные и результативные счета: 23 Вспомогательные производства, 25 Общепроизводственные расходы, 26 Общехозяйственные расходы, 28 Брак в производстве, 29 Обслуживающие производства и хозяйства, 44 Расходы на продажу, 90 Продажи, 91 Прочие доходы и расходы, 99 Прибыль и убытки. Перед составлением заключительного баланса списывают расходы (за исключением затрат в незавершенном производстве), учтенные на счетах: 20 Основное производство, 97 Расходы будущих периодов, 38 Вложение в нематериальные активы.
После того как все корректировочные записи отражены в бухгалтерских регистрах, выводят результаты и сальдо по всем счетам для составления форм годового отчета.
1.4 Закрытие счетов, проведение реформации баланса и составление оборотной ведомости.
Составлению промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности предшествует процедура закрытия счетов, причем при формировании годовой отчетности она является более сложной. Условно весь этот процесс можно разбить на этапы, представленные на рисунке 1.
В течение отчетного месяца на счетах 20 Основное производство и 23 Вспомогательные производства собираются прямые затраты, связанные с изготовлением конкретных видов продукции, выполнением работ, оказанием услуг. Косвенные расходы, связанные с обслуживанием производства и управлением, учитываются на счетах 25 Общепроизводственные расходы и 26 Общехозяйственные расходы. Собранные по дебету счета 25 расходы в конце месяца полностью списываются на счет 20, то есть остатка на счете 25 не должно быть. Собранные по дебету счета 26 расходы в конце месяца полностью списываются в зависимости от учетной политики на счет 20 или на счет 90 Продажи.
Балансы исследуемой организации за 3 последних года представлены в приложении №1 (2008 г.), приложении №2 (2009 г.), приложении №3 (2010 г.).
В конце месяца по данным счета 20 исчисляют фактическую себестоимость готовой продукции, работ, услуг:
Незавершенное производство на начало месяца + Затраты за месяц - Незавершенное производство на конец месяца - Стоимость возвратных отходов - Себестоимость окончательного брака.
В зависимости от выбранного в учетной политике варианта учета готовой продукции фактическая себестоимость списывается с кредита счета 20 или в дебет счета 40 Выпуск продукции (работ, услуг) (при учете продукции по нормативной (плановой) себестоимости) или в дебет счета 43 Готовая продукция (при учете продукции по фактической себестоимости).
Рисунок 1 - Процедура закрытия счетов перед составлением отчетности
Информация о выручке от продаж по обычным видам деятельности накапливается на счете 90 Продажи.
В конце каждого месяца на счете 90 выявляется финансовый результат от продажи товаров, продукции, работ, услуг. По окончании отчетного года (31 декабря) все субсчета, открытые к счету 90, закрываются внутренними записями на субсчет 90-9.
На счете 91 Прочие доходы и расходы обобщается информация о прочих доходах и расходах (операционных и внереализационных). В конце каждого месяца на счете 91 выявляется финансовый результат - сальдо прочих ?/p>