Учет амортизации основных средств в организации и методы ее начисления: бухгалтерский и налоговый аспекты (на примере ООО "Орбита-4")
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
дных и лизинговых операций. В настоящее время широкое применение в хозяйственной деятельности экономических субъектов получили договоры аренды имущества, в частности договоры аренды автотранспортных средств.
Очень много вопросов у бухгалтеров вызывает аренда недвижимого имущества у физических лиц. Некоторые фирмы ошибочно списывают на расходы стоимость коммунальных услуг по зданию, хотя договор со специализированными организациями на водо-, тепло-, энергоснабжение заключен физическим лицом. Но так делать нельзя. Ведь iета на оплату услуг выписаны на имя собственника помещения. А в целях налогообложения прибыли признать затраты можно, если они экономически обоснованны и документально подтверждены (ст. 252 НК РФ). Следовательно, расходы по коммунальному обслуживанию арендованного помещения арендатор может признать в налоговом учете либо в составе арендной платы, либо заключив договор со специализированной организацией.
Нередко у бухгалтеров возникают сложности при отражении в учете операций по договору лизинга. Имущество, сдаваемое в лизинг, учитывают на iете 03 "Доходные вложения в материальные ценности", но только тогда, когда его изначально предполагали сдавать в аренду. Если же фирма приобрела, к примеру, автомобиль, использовала его некоторое время сама, а потом сдала в аренду, то его надо продолжать учитывать в составе основных средств.
Затраты на покупку имущества, предназначенного для сдачи в лизинг, отражаются у лизингодателя по дебету iета 08 "Вложения во внеоборотных активы". А принимая предмет лизинга к учету, бухгалтер делает проводку:
Дт- 03 субiет "основные средства, предназначенные для сдачи в лизинг" - Кт- 08 субiет "приобретение основных средств" - принят к учету предмет лизинга.
14. С 1 января 2006 года изменился порядок начисления амортизации в налоговом учете, теперь организации могут единовременно учесть и списать на расходы 10% от первоначальной стоимости имущества (амортизационная премия). С 1 января 2009 года при приобретении либо создании основных средств, относящихся к третьей седьмой амортизационной группам, предельный размер амортизационной премии составляет уже не 10%, а 30%. Такое же условие действует и в отношении затрат, связанных с достройкой, дооборудованием, модернизацией и техническим перевооружением. По остальным основным средствам, относящимся к первой второй и восьмой десятой амортизационным группам, размер амортизационной премии остался прежний не более 10%. Амортизационную премию в 10% - 30% организации могут учесть в расходах того периода, в котором начата амортизация основных средств. Данное новшество можно применить только в целях налогообложения прибыли, для целей бухгалтерского учета оно не действует.
Для сближения налогового и бухгалтерского учета на ООО "Орбита-4" данная премия не применяется, в целях максимального сближения бухгалтерского и налогового учета основных средств. Но, если учесть, что на предприятие в 2009 году поступили основные средства на сумму 500000 рублей 30% из которых составляют 150000 рублей. Таким образом, при применении амортизационной премии в расходах для целей налогообложения прибыли можно было учесть дополнительно 150000 рублей, что снизило бы начисленный налог на прибыль на 30000 рублей (150000 х 20%).
15. Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года. Порядок проведения инвентаризации регламентирован в "Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" (утверждены приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49).
Другие сроки проведения инвентаризации вправе устанавливать руководитель предприятия. Он же определяет состав инвентаризационной комиссии.
16. Автоматизация учета основных средств отличается тем, что здесь наблюдается стабильность информации. Для автоматизации учета основных средств применяются коды:
- синтетических iетов и субiетов аналитического учета;
- структурных подразделений предприятия;
- инвентарных объектов;
- норм амортизационных отчислений;
- бухгалтерских операций и др.
При автоматизации учета основных средств используются типовые межотраслевые формы первичных документов.
17. Одним из важных путей совершенствования бухгалтерского учета является введение дополнительного контроля со стороны руководства предприятия.
Просмотр руководителем бухгалтерских документов, изучение им нормативных актов, действующих в данной области позволит более рационально расходовать средства на приобретение основных средств, тратить меньше времени на убеждение руководства в необходимости приобретения того или иного объекта, повысить диiиплину использования основных средств сотрудниками предприятия.
Нужно ввести анализ эффективности использования основных средств по данным бухгалтерского учета под непосредственным контролем руководителя предприятия. При этом руководитель будет получать более полную картину состояния дел на своем предприятии.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Бухгалтерский и налоговый учет амортизации основных средств исследованы на примере торгового предприятия ООО "Орбита-4".
Проанализировав учет амортизации можно сделать выводы бухгалтерский учет основных средств осуществляется в соответствии с требованием ПБУ 6/01 "Учет основных средств", а налоговый учет в соответствии с требованиями ст. 256-259 Налогового кодекса РФ.
Учет поступления и выбытия основных средств осуществляется на уни