Управление доходами и расходами организации в практике современной России (на примере ООО ЗОК "Берёзка")
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
%Отклонение данных отчетного года от показателей предыдущего года2006-20072007-2008Прибыль до налогообложения - всего100100100--В том числе: валовая прибыль751,9370,3-381,6 прибыль от продаж 121,5117,5-4,0 от операционной деятельности-15,2-14,70,5 от внереализационных операций-6,3-2,83,5 налог на прибыль15,223,808,6 прибыль от обычной деятельности84,876,2-8,6 чистая прибыль84,876,2-8,6
Поскольку основным источником формирования балансовой прибыли является прибыль от реализации продукции, поэтому особое внимание должно быть уделено исследованию и расчету количественного влияния факторов на динамику этого показателя ( Таблица 4).
Таблица 4. - Анализ показателей прибыли (тыс.руб.)
Показатели20062007ОтклоненияСумма% к итогуСумма% к итогуабсол. (+,-)в струк-туре %темп роста, 3456781.Прибыль от реализации960121,523360117,482400- 4,043502.Проценты к получению3.Проценты к уплате80330254.Прочие операционные доходы10070-305.Прочие операционные расходы140160206.Прибыль от прочей и финансовой деятельности (стр.2-стр.3+стр.4-стр.5)- 120- 15,19- 420- 14,68- 3000,513507.Прочие внереализационные доходы8.Прочие внереализационные расходы5080309.Сальдо внереализационных операций- 50- 6,33- 80- 2,8- 303,53160Балансовая прибыль79010028601002070-362,03
2.3 Анализ факторов, влияющих на доходы и расходы предприятия
Проведем факторный анализ прибыли от реализации продукции по данным бухгалтерской отчетности.
По данной методике исследуется влияние на изменение прибыли от реализации факторов, входящих в следующую факторную модель аддитивного типа (по форме №2):
Рр = В - С - КР - УР,
где Рр - прибыль (убыток) от продаж;
В - выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг;
С - себестоимость реализованной продукции;
КР - коммерческие расходы;
УР - управленческие расходы.
Рр = 3462 - 2403 - 723 - 0 = 336 тыс. руб.
Методика включает следующие шаги:
). Расчет влияния фактора выручка от реализации.
При проведении факторного анализа необходимо учесть влияние инфляции. Следовательно, выручка от реализации в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна:
В1 = ,
где В1 - выручка от реализации в сопоставимых ценах;
В1 - выручка от реализации продукции в отчетном периоде;- индекс цены.
В1 = = 30100 тыс. руб.
Влияние на прибыль от реализации изменения выручки от реализации (исключая влияние изменения цены) можно рассчитать по формуле:
Рр(В) = ,
где - изменение прибыли от реализации под влиянием фактора выручка;
В1 и В0 - выручка от реализации в отчетном (1) и предыдущих (0) периодах;
- влияние изменения цены
B - выручка в сопоставимых ценах
- рентабельность продаж предыдущего периода.
Рентабельность продаж рассчитывается по следующей формуле:
= %
Найдем рентабельность:
= % = 4,8 %
Определим изменение прибыли от реализации под влиянием фактора выручка:
Pp(В) = = 480,5 тыс.руб.
). Расчёт влияния фактора цена.
Для определения степени влияния изменения цены на продукцию на изменение суммы прибыли от реализации необходимо сделать следующий расчёт:
DPp(ц) = = 210,7 тыс.руб.
). Расчёт влияния фактора себестоимость реализации проводится по формуле:
,
где УС1 и УС0 - соответственно уровни себестоимости в выручке отчетного и предшествующего периода.
DPp(с) = 34620 х (24030/34620 - 14050/19990) = - 300,3 тыс.руб.
). Расчет влияния фактора коммерческие расходы:
где УКР1 и УКР0 - соответственно уровни коммерческих расходов в выручке отчетного и предшествующего периода.
DPp(кр) = 0
). Расчет влияния фактора управленческие расходы:
где УУР1 и УУР0 - соответственно уровни коммерческих расходов в выручке отчетного и предшествующего периода.
DPp(ур) = 34620 х (7230/34620 - 4980/19990) = - 1390,5 тыс.руб.
Проверим правильность расчетов, просуммировав влияние на прибыль от продаж всех факторов:
(480,5 + 210,7 - (- 300,3) - 0 - (- 1390,5)) = 2400 тыс.руб.
Влияние остальных показателей-факторов от прочей и внереализационной деятельности на сумму балансовой прибыли можно определить методом балансовой увязки, так как факторная модель прибыли отчётного периода аддитивного вида. Влияние фактора определяется по колонке 6 таблицы 3.3 (абсолютное отклонение).
Все показатели нужно разделить на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли и соответственно учесть их влияние.
Изменение факторов прямого действия в сторону уменьшения или увеличения вызывает равнонаправленное изменение прибыли, уменьшение или увеличение соответственно. К таким факторам относятся доходы, в т.ч. выручка, прибыль от финансовой деятельности, прочие доходы и доходы от внереализационных операций. Факторы обратного действия вызывают противоположные изменения прибыли, их уменьшение ведет к увеличению прибыли, а их увеличение приводит к уменьшению прибыли. К таким факторам относятся затраты и расходы, такие как себестоимость, прочие операционные расходы, внереализационные расходы. Факторы прямого действия мы должны учитывать с тем знаком, с каким они получились в расчетах, а факторы обратного действия - с противоположным знаком.
Занесем результаты расчетов в таблицу 5.
В результате проведенного исследования влияния факторов на изменение прибыли от реализации, установили, что ее увеличение связано с увеличением объема продаж (+ 480,5 тыс.руб.), ростом цен на товары (ра