Удосконалення механізму оподаткування юридичних осіб у сучасних умовах
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
евищує середню суму експорту по одній ВМД, якою підтверджено вивіз платником податку інших ТМЦ (в межах податкового періоду);
в)питома вага експорту платником згаданих ТМЦ однієї номенклатури в загальному обсязі експорту платника в поточному звітному періоду вдвічі або більше перевищує питому вагу експорту згаданих ТМЦ в загальному обсязі експорту платника за попередні 12 податкових періодів.
У випадках, інших ніж визначено, декларації, в яких заявлено відшкодування ПДВ підлягають обовязковій перевірці (невиїзній а за наявності підстав для її проведення виїзній).
При цьому:
- в першу чергу документальній перевірці підлягають суми, заявлені до відшкодування на рахунок платника або в рахунок інших податків, зборів (обовязкових платежів), які зараховуються до Державного бюджету,
- в другу чергу заявлені до відшкодування в рахунок майбутніх платежів і не погашені податковими зобовязаннями майбутніх періодів,
- в третю чергу заявлені до відшкодування і погашені податковими зобовязаннями майбутніх періодів
Процедури виїзного аудиту податку на додану вартість
1. Проведення документальної перевірки на підставі наданих документів бухгалтерського та податкового обліку, проведення аналізу обсягів реалізації продукції, списання сировини та матеріалів на собівартість виробленої продукції, проведення аналізу цін і ціноутворення (співставлення цін на внутрішньому ринку із світовими), вплив цінового фактора на кінцевий фінансовий результат підприємства. Визначення посадових осіб, що укладали угоди на поставку товарів (робіт, послуг).
2.Перевірка наявності власних офісних, виробничих та складських приміщень або укладених договорів оренди (включаючи транспортні засоби). Проведення інвентаризації залишків товарів, сировини, готової продукції на складах, звірка їх із картками складського обліку, за необхідності проведення опитування матеріально-відповідальних осіб.
3. Проведення аналізу грошових потоків, вивчення джерел надходження коштів (грошових коштів підприємства на рахунках в банківських установах, позикових грошових коштів як в гривнях, так і в іноземній валюті), фінансових вкладень (у межах України та за її межами). Наявність залучених і використаних кредитів, у тому числі іноземних, встановлення подальшого використання валютних коштів, які надійшли від нерезидента в оплату експортних контрактів.
4. Вивчення руху матеріальних та грошових потоків по території України, по операціях зовнішньоекономічної діяльності, наявність розрахунків за товари (роботи, послуги) із залученням “фіктивних” фірм, підприємств, які не звітують; аналіз фінансово-господарської діяльності фірм-посередників, які задіяні в ланцюгах (юридичне та фактичне місцезнаходження, форми та надання звітності до податкових органів, її аналіз).
5. Аналіз форми та порядку проведення розрахунків (бартер, векселя, переуступка вимоги боргу, готівка тощо), дебіторської та кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги.
6. Вивчення порядку транспортування ТМЦ згідно з контрактами (договорами) та фактичного здійснення умов поставки, наявності транспортних документів.
7. Встановлення маршруту проходження вантажу, аналіз угод купівлі-продажу товарів, навантаження, розвантаження та прийому на склад ТМЦ;
8. Вивчення виробника експортованої продукції:
9. Аналіз доцільності поставки того чи іншого виду продукції, економічної суті проведення господарської операції.
10. Аналіз інформації про споживачів продукції, встановлення можливого факту належності його до повязаної з продавцем особи та ін.
11. Визначити повну схему фінансових взаємовідносин у встановленому ланцюгу СПД.
12. Визначення та відбір документів, які в подальшому можуть бути використані як доказ у кримінальному, цивільному і господарському процесах.
13. Встановлення причин виникнення відємного значення ПДВ.
Основними причинами виникнення відємного значення ПДВ є:
а)операції з вивезення товарів платником податку за межі митного кордону України, які оподатковуються за нульовою ставкою;
б)придбання основних засобів, що підлягають амортизації та використовуються у господарській діяльності платника податку;
в)придбання товарно-матеріальних цінностей (надалі ТМЦ) у великих розмірах;
г)продаж товарів за цінами, нижчими за ціну придбання або митну вартість;
д)попередня оплата за ТМЦ, що належить до складу валових витрат.
4. За необхідності проводяться зустрічні перевірки власними силами або надсилаються запити до органів державної податкової служби у інших регіонах.
Зустрічна перевірка комплекс заходів, спрямованих на підтвердження того, чи за даними іншої сторони господарської операції підтверджується її здійснення і тотожність відображення операції в обліку контрагентів.
Зустрічні перевірки проводяться по ланцюгу з метою визначення платників, якими сплачено до бюджету ПДВ, надмірна сума якого стала причиною виникнення відшкодування, при цьому обовязковим перевіркам підлягають субєкти господарювання, в яких перевіряємим платником податку за місяць придбано товарів (робіт, послуг), де сума ПДВ складає:
10,0 тис. грн. і більше при заявленій до відшкодування сумі ПДВ до 200,0 тис. грн.;
20,0 тис. грн. і більше при заявленій до відшкодування сумі ПДВ до 400,0 тис. грн.;
30,0 тис. грн. і більше при заявленій до відшкодування сумі ПДВ до 1000,0 тис. грн.;
50,0 тис. грн. і більше при заявленій до відшкодування сум?/p>