Geum.ru

Теоретические основы и разработка рекомендаций по формированию учетной системы финансовых результатов деятельности предприятия

Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит

Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит

?ответственно сумму ЕСН, по которым ранее не создавался указанный резерв.

9. Определение налоговой базы по объектам обслуживающих производств и хозяйств

Объектами обслуживающих производств и хозяйств на ОАО Ливгидромаш являются:

  1. Профилакторий
  2. Стоматология
  3. Медпункт
  4. Участок по озеленению и благоустройству территории.
  5. . Гостиница (КБК 45)
  6. КБК (общежитие)
  7. Клуб
  8. Парк
  9. Пионерский лагерь
  10. Комната здоровья
  11. . Жилищно-коммунальное хозяйство

В случае если указанными объектами получен убыток при осуществлении деятельности, такой убыток признается для целей налогообложения при соблюдении следующих условий:

1)если стоимость услуг оказываемых налогоплательщиком, осуществляющим деятельность, связанную с использованием указанных объектов, соответствует стоимости аналогичных услуг, оказываемых специализированными организациями, осуществляющими аналогичную деятельность, связанную с использованием таких объектов (наличие утвержденных администрацией города смет);

  1. если расходы на содержание перечисленных объектов не превышает обычных расходов на обслуживание аналогичных объектов, осуществляемое специализированными организациями, для которых эта деятельность является основной. Основаниями являются утвержденные администрацией города сметы;
  2. если условия оказания услуг налогоплательщиком существенно не отличаются от условий оказания услуг специализированными организациями, для которых эта деятельность является основной.

Если не выполняется хотя бы одно из указанных условий, то убыток, полученный налогоплательщиком при осуществлении деятельности, связанной с использованием обслуживающих производств и хозяйств налогоплательщик вправе перенести на срок, не превышающий десять лет, и направить его на погашение только прибыль, полученную при осуществлении указанных видов деятельности.

10. Порядок признания доходов при методе начисления

Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Для доходов от реализации датой поступления дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества и имущественных прав) в их оплату.

Для внереализационных доходов датой получения дохода признаются различные даты в соответствии со статьей 271 гл.25 НК РФ. Пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату признания соответствующего дохода.

11.Налоговые ставки

Налоговая ставка налога на прибыль установлена в размере 24%.

12.Налоговый период. Отчетный период.

  1. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.
  2. Отчетным периодом по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

13. Порядок исчисления налога и авансовых платежей.

  1. Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
  2. Сумма налога по итогам отчетного и налогового периодов определяется налогоплательщиком самостоятельно.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщика исчисляет сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщик исчисляет сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном статьей 286 гл.25НК РФ.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой рассчитанной по итогам первого квартала.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

14.Сроки и порядок уплаты налога на прибыль и налога в виде авансовых платежей.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

По итогам отчетного (налогового) периода