Теоретические и методологические принципы организации аудита в РК
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
В¶ных носителях и в электронном виде.
Сверка раiетов с бюджетом по налогам и другим обязательным платежам с налоговыми органами производится налоговым сектором ежеквартально и по итогам года. По результатам сверки составляется акт сверки раiетов. Акт сверки - документ по иiисленным (начисленным, уменьшенным) суммам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, а также пени и штрафов на определенную дату по данным налогового органа и налогоплательщика.
Учет раiетов по налогам и сборам ведется на iетах бухгалтерского учета непрерывно нарастающим итогом раздельно по каждому налогу и сбору, а также в разрезе вида задолженности (недоимка по основной сумме налога или сбора, пени, штрафа). Штрафы, пени, подлежащие уплате в бюджет в связи с нарушением налогового законодательства, учитываются на отдельных iетах.
Налог на прибыль.
ТОО учитывает настоящие и будущие налоговые последствия операций и других событий в финансовых отчетах.
Для целей составления финансовой отчетности применяется следующая классификация:
- текущий налог - это сумма налога на прибыль, подлежащего уплате (возмещению) в отношении налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) за период;
- отложенные налоговые обязательства - это суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах в связи с налогооблагаемыми временными разницами.
Учетные принципы.
Для отражения налога на прибыль в отчетности ТОО определяет метод обязательств, согласно которому в финансовой отчетности ТОО требуется отражать не только текущий налог на прибыль (налоговые последствия отчетного периода), но и отложенные налоги на прибыль (будущие налоговые последствия), существующие на отчетную дату.
При этом сумма расхода по налогу за отчетный период, отражаемая в отчете о доходах и расходах, должна быть отражена в сумме текущего налога на прибыль плюс (минус) расход (экономия) суммы отложенного налога на прибыль.
Признание эффекта будущих налоговых последствий приводит к возникновению в финансовой отчетности отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов. Они образуются в связи с разницей между балансовой стоимостью активов и обязательств и их налоговой базой.
Расiитывается по ставке подоходного налога, действующей на территории РК, для определения наличия отсроченных налоговых активов или обязательств на дату составления финансовой отчетности.
Отсроченное налоговое обязательство признается независимо от вероятности будущего платежа.
Отсроченный налоговый актив признается только в случае вероятности получения будущего налогооблагаемого дохода, за iет которого будут использованы временные разницы.
Отсроченные налоговые активы и отсроченные налоговые обязательства представляются в бухгалтерском балансе в разделе долгосрочных активов и обязательств.
iета учета.
1410 Корпоративный подоходный налог.
2810 Отложенные налоговые активы по корпоративному подоходному налогу.
3110 Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате.
4310 Отложенные налоговые обязательства по КПН.
Требования к раскрытию в отчетности.
В отчете о прибылях и убытках ТОО требуется не только отразить сумму налога на прибыль, но и раскрыть основные его компоненты.
Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства должны быть представлены отдельно от других активов и обязательств в бухгалтерском балансе.
Расходы.
Расходы периода.
Расходы периода включаются в себестоимость товарной продукции (работ, услуг) в том отчетном периоде, в котором они были понесены.
К ним относятся:
- основное производство (8110) - это расходы, связанные непосредственно с бурением. Данный iет включает в себя расходы по материалам, заработной плате работников, отчислений от оплаты труда работников, командировачных расходов, вахтовых расходов, прочие затраты связанные непосредственно с организацией буровых работ.
- вспомогательные производства (8310) это расходы на производственной базе, которые необходимы для поддержания производства бурения;
- накладные расходы (8410) это расходы по ремонту основных средств которые участвуют в производстве, амортизация основных средств которые участвуют в производстве, аренда, прочие расходы не включенные в iетах 8110, 8310.
- расходы по реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг) (7110);
- расходы в виде вознаграждения (7310).
Затраты, не включенные в себестоимость продукции (работ, услуг), признаются как расходы за отчетный период, в котором они были понесены: - это общие и административные расходы (7210)
Раскрытие информации о связанных сторонах.
Сторона iитается связанной с ТОО, если:
- эта сторона прямо или косвенно, через одного или нескольких посредников контролирует ТОО или контролируется им;
- имеет долю в ТОО, обеспечивающую ей значительное влияние на ТОО при принятии финансовых и операционных решений.
Операции между связанными сторонами - это передача ресурсов, услуг или обязательств между связанными сторонами, независимо от того, взимается плата или нет.
При наличии контроля информация об отношениях контроля между связанными сторонами раскрывается независимо от того, проводились ли между ними какие-либо операции или не проводились.
Связанной стороной признаются у