Теневая экономика в Республике Беларусь и проблема ее ограничения
Информация - Экономика
Другие материалы по предмету Экономика
»ько само понятие обязательства, а и конкретных мер ответственности устанавливает только обязанность уплатить пеню за неисполнение налогового законодательства. Таким образом, считаем необходимым отметить, что пеня в налоговых отношениях выступает самостоятельным видом ответственности и не является видом экономических санкций в чистом виде, как считают многие, так как в Налоговом кодексе Республики Беларусь пеня отнесена к способам обеспечения исполнения налогового обязательства, хотя при этом сама уплата пени также может обеспечиваться некоторыми другими способами.
В связи с этим можно выделить 2 основных документа, которые в дополнение к НК РБ устанавливают конкретные меры ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах:
- Закон Республики Беларусь О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь (в редакции Закона от 01.01.2004г.)
В ст. 9 Закона установлены конкретные меры ответственности за сокрытие (занижение) прибыли (дохода) либо иного объекта налогообложения. закон устанавливает ответственность за нарушение налогового законодательства, по нарушениям совершенным до вступления в силу указа № 36.
Среди всех видов экономических санкций можно выделить несколько наиболее часто встречающихся в практике:
10 % причитающихся сумм налогов, взыскиваемые при отсутствии учета прибыли (дохода) или ведении этого учета с нарушением установленного порядка, а также при непредставлении, несвоевременном представлении налоговым органам отчетов, расчетов и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, непредставлении или несвоевременном представлении платежных документов в учреждения банков на взнос платежей в бюджет, плательщики налогов вносят в бюджет в виде санкций;
взимаемый за сокрытие, занижение объектов налогообложения штраф в трехкратном размере общей суммы налогов или сборов, исчисленных из сокрытых, заниженных объектов налогообложения. Следует иметь в виду, что п. 5 ст. 9 Закона в данной редакции действует с 13 января 2000 г.
- Указ Президента РБ № 36 О некоторых мерах по совершенствованию налоговых отношений
Данный Указ устанавливает ответственность налогоплательщиков за нарушение законодательства о налогах и предпринимательстве, совершенные после вступления указа в силу. Необходимость введения Указа была определена вступлением в силу НК РБ.
Экономические санкции налагаются уполномоченными контролирующими органами с учетом финансового состояния нарушителя, размера причиненного вреда и характера допущенных нарушений.
Субъект предпринимательской деятельности не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же экономического правонарушения.
Применение к субъектам предпринимательской деятельности экономических санкций за совершение экономических правонарушений не освобождает должностных лиц юридических лиц, а также индивидуальных предпринимателей от иных видов ответственности, установленных законодательством.
Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов
В соответствии со ст. 243 Уголовного Кодекса Республики Беларусь 9 июля 1999 г. N 275-З с учетом изменений и дополнений предусмотрена ответственность налогоплательщика за уклонение от уплаты налогов.
На сегодняшний день составы, относящиеся к преступлениям в сфере предпринимательской деятельности (что в свою очередь также связано с возможностью уклонения от уплаты налогов), содержатся в гл. 25 УК. Особо следует отметить составы, предусмотренные:
ст. 233 (незаконная предпринимательская деятельность):
предпринимательская деятельность, осуществляемая без государственной регистрации либо без специального разрешения (лицензии), когда такое разрешение (лицензия) обязательно (незаконная предпринимательская деятельность), сопряженная с получением дохода в крупном размере;
незаконная предпринимательская деятельность, сопряженная с получением дохода в особо крупном размере либо ведущаяся лицом, ранее судимым за преступление, предусмотренное настоящей статьей;
незаконная предпринимательская деятельность, осуществляемая организованной группой;
ст. 243 (уклонение от уплаты налогов):
уклонение от уплаты налогов путем сокрытия или умышленного занижения прибыли, доходов или иных объектов налогообложения либо путем уклонения от подачи декларации о доходах и имуществе, повлекшее причинение ущерба в крупном размере;
то же деяние, повлекшее причинение ущерба в особо крупном размере.
Следует заметить, что уголовная ответственность за осуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии) наступает не только в случаях осуществления ее без лицензии, но и когда действие лицензии просрочено, приостановлено, аннулировано, либо когда субъект предпринимательской деятельности лишен ее.
Как видно из вышеописанных составов, уголовная ответственность наступает в случае причинения ущерба (получения дохода) в крупном (особо крупном) размере.
В связи с этим следует знать, что под доходом от незаконной предпринимательской деятельности следует понимать всю сумму выручки в денежной или натуральной форме без учета затрат на ее получение. Доход, полученный в натуральной форме, подлежит определению в денежном выражении. А под ущербом надлежит понимать не величину самого объекта налогообложения, сокрытого или заниженно