Статистическое изучение финансовых результатов предприятия на материалах ООО "МАКС"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ъема реализации на 0,3 единицы и снизилась за счет увеличения себестоимости на 0,46 единиц. Общее изменение рентабельности составило - 0,16 единиц, то есть в 2007 году ООО МАКС получило на 16 копеек прибыли от продаж меньше, чем в 2006 году.
Как было замечено выше, определяющим снижение рентабельности продаж фактором стало увеличение себестоимости продукции. Поэтому одним из направлений детализации факторного анализа рентабельности от продаж является выяснение структуры расходов по обычным видам деятельности в разрезе разделения расходов на переменные и постоянные в зависимости от изменений объема продаж.
Для более глубокого и детального анализа различных факторов, влияющих на прибыль от продаж, используется модель (1.32), которая кроме объема продаж, цены, удельных переменных и общей суммы постоянных затрат учитывает еще и влияние структуры продаж на изменение рентабельности оборота.
На основании данных таблицы 10 произведем расчет влияния факторов на изменение уровня рентабельности продукции способом цепной подстановки.
Сначала рассчитаем уровень рентабельности в 2006 году
Затем определим уровень рентабельности при изменении общего объема продаж, но при сохранении структуры продаж, отпускных цен, удельных переменных затрат и общей суммы постоянных затрат на уровне базисного периода. Для этого маржу покрытия базисного периода нужно умножить на индекс объема продаж в целом по предприятию и из полученной ее суммы вычесть постоянные затраты базисного периода
= = 1, 58
После этого надо определить, уровень рентабельности, который будет иметь место при изменении объема и структуры продаж, но при базисной величине остальных факторов:
Далее изменяем и уровень отпускных цен по каждому виду продукции, оставляя на прежнем уровне удельные переменные и постоянные затраты периода:
После изменения переменных затрат на единицу продукции получим следующий уровень рентабельности:
Фактический уровень рентабельности отчетного периода равен
Таким образом, общее изменение рентабельности от реализации продукции в 2007 году по сравнению с 2006 годом составляет:
0,72-1,38= - 0,66 (тыс. руб)
Изменение уровня рентабельности за счет
А) объема продаж =-=
Б) структуры продаж =
В) цен
Г) переменных затрат
Д) постоянных затрат
Итого - 0,66 (единиц)
Полученные результаты свидетельствуют о том, что уровень рентабельности повысился на 3,13% в связи с увеличением объема продаж и ростом цен. Увеличение суммы постоянных и удельных переменных затрат вызвало снижение уровня рентабельности на 3,69%. Рентабельность снизилась также и за счет изменения структуры продаж на 0,1%. Общее снижение рентабельности продукции за анализируемый период составило 0,66 единиц. Таким образом, в 2007 году ООО МАКС получило с каждого рубля, израсходованного на производство продукции, на 66 копеек прибыли меньше, чем в 2006 году.
Аналогичным способом произведем анализ рентабельности продаж.
Сначала рассчитаем уровень рентабельности продаж в 2006 году:
Затем определим уровень рентабельности при изменении общего объема продаж, но при сохранении структуры продаж, отпускных цен, удельных переменных затрат и общей суммы постоянных затрат на уровне базисного периода. Для этого маржу покрытия базисного периода нужно умножить на индекс объема продаж в целом по предприятию и из полученной ее суммы вычесть постоянные затраты базисного периода:
= = 1, 58
После этого надо определить, уровень рентабельности, который будет иметь место при изменении объема и структуры продаж, но при базисной величине остальных факторов:
Далее изменяем и уровень отпускных цен по каждому виду продукции, оставляя на прежнем уровне удельные переменные и постоянные затраты периода
После изменения переменных затрат на единицу продукции получим следующий уровень рентабельности:
Фактический уровень рентабельности отчетного периода равен:
Таким образом, общее изменение рентабельности от продаж в 2007 году по сравнению с 2006 годом составляет:
0,42-0,58= - 0,16 (тыс. руб)
Изменение уровня рентабельности за счет:
а) объема продаж =-=
б) структуры продаж =
в) цен
г) переменных затрат
д) постоянных затрат
Итого - 0,16 (единиц)
Проведенный факторный анализ показывает, что уровень рентабельности продаж повысился на 0,25% в связи с увеличением объема продаж и ростом цен. Увеличение суммы постоянных и удельных переменных затрат вызвало снижение уровня рентабельности на 0,4%. Рентабельность снизилась также и за счет изменения структуры продаж на 0,01%. Общее снижение рентабельности продаж за анализируемый период составило 0,16 единиц. Таким образом, в 2007 году ООО МАКС получило с каждого рубля, полученного от реализации продукции, на 16 копеек прибыли меньше, чем в 2006 году.
Рассмотренные выше факторные модели рентабельности являются управляемыми моделями прогнозирования финансовой устойчивости предприятия. Необходимость предвидения ближайших и отдаленных перспектив развития - актуальная задача для предприятия[26,с. 319].
Процесс анализа завершается разработкой конкретных мероприятий и рекомендаций по поиску путей роста прибыли и рентабельности с це