Статистическое изучение финансовых результатов предприятия на материалах ООО "МАКС"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?ики показателей рентабельности можно сделать вывод о том, что хотя в 2006 году рентабельность продаж ООО МАКС увеличилась по сравнению с 2005 годом, то через год она снова снизилась и составила 0,42 единицы.
Результаты анализа на основе индексного соотношения оформляется в виде таблицы 7.
Таблица 7- Анализ динамики рентабельности продаж
Показатели200520062007Индекс изменения 2006г. к 2005г.Индекс изменения 2007г. к 2006г.Выручка от продаж, тыс.руб.100672324720,7193,419Прибыль от продаж, тыс.руб.39141910361,0722,472Рентабельность продаж0,390,580,421,490,72
Таким образом, при наличии прибыли по результатам трех лет работы у ООО МАКС всё же есть некоторые проблемы, мешающие предприятию динамично развиваться. Углубленное исследование причин изменения рентабельности продаж осуществляется в ходе факторного анализа данного показателя.
3Факторный анализ показателей прибыли и рентабельности ООО МАКС
3.1 Факторный анализ прибыли предприятия
Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. Поэтому анализ факторов изменения суммы прибыли от продаж имеет первостепенное значение. Результаты начального этапа факторного анализа оформляются в виде аналитической таблицы 9. Наиболее наглядно общая картина факторных влияний, оказываемых на изменение прибыли от продаж, представлена в графе 5 таблицы 9. В ней изменения факторов представлены в процентах к изменению выручки от продаж.
На основе данных таблицы определяется вклад изменений каждого из укрупненных факторов в изменение прибыли от продаж, и устанавливаются причины роста или снижения прибыли (убытка).
Таблица 9 - Анализ укрупненных факторов, влияющих на прибыль от продаж
Укрупненные факторы прибыли от продаж2006 год2007 годИзмененияв абсолютных величинахв % к изменению выручки от продажВыручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)7232472+1749+100Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг2821381+1099+62,8Коммерческие расходы2255+33+1,9Управленческие расходы----Прибыль от продаж (п. 1 - п. 2 - п. 3 - п. 4)4191036+617+35,3
Из таблицы 4 видно, что при увеличении выручки от продажи в 2007 году на 1749 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом, прибыль от продаж возросла всего лишь на 617 тыс. руб. При этом рост себестоимости и коммерческих расходов в 2007 году по сравнению с 2006 годом составил 64,7% от общего увеличения выручки предприятия.
Таким образом, на долю увеличения прибыли от продаж в общем росте выручки приходится только 35,3 % (рисунок 9).
Рисунок 9 - Соотношение влияния всех составляющих в общем увеличении суммы выручки в 2006 году по сравнению с 2007 годом
Одним из способов проведения факторного анализа прибыли от продаж предприятия является способ абсолютных разниц. Используя формулы 1.1-1.11, определим влияние различных факторов на прибыль от продаж и балансовую прибыль ООО МАКС [15,с. 149].
=
В результате расчетов видно, что за счет увеличения объемов продаж в 2007 году прибыль от продаж возросла на 244 тыс. руб., рост цен привел к увеличению прибыли на 1276 тыс.руб., но при этом возросла и стоимость сырья, материалов, электроэнергии, коммунальных услуг. Увеличение себестоимости производимой продукции сказалось негативно на финансовых результатах и послужило причиной уменьшения прибыли от продаж на 903 тыс.руб. Суммарное увеличение данного показателя в 2007 году по сравнению с 2006 годом составило 617 тыс. руб., что подтверждается данными бухгалтерской отчетности и расчетами в таблице 9.
Кроме того, убыток от прочей реализации увеличился на 20 тыс. руб., а внереализационные доходы, наоборот, возросли на 81 тыс.руб. Таким образом, итоговое увеличение балансовой прибыли в 2007 году по сравнению с 2006 годом составило 678 тыс.руб.
В общем росте балансовой прибыли ООО МАКС показатель прибыли от продаж имеет наибольший удельный вес, поэтому его анализу необходимо уделять максимальное внимание.
Более глубокая детализация факторного анализа прибыли от продаж достигается за счет раскрытия факторной зависимости различных видов продукции ООО МАКС.
Таблица 10 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции в целом по предприятию
Вид продукцииОбъем продаж, тнЦена за 1 тн, тыс. руб (без НДС)Переменные затраты на 1 тн, тыс. рубПостоянные затраты на весь объем продаж, тыс. рубПостоянные затраты на 1 тн, тыс. руб2006200720062007200620072006200720062007пшеница194,5 288,83,4087,0500,9052,507883620,4521,253гречка1035, 26,012,3862,76,61913,01171,33,324Итого 204,5324101479На основании таблицы 19 рассчитаем по формуле 1.12 влияние факторов на изменение суммы прибыли в целом по предприятию за 2006-2007 год с помощью приема цепной подстановки[15, с. 76].
Сначала рассчитаем сумму прибыли в 2006 году:
= 194,5 (3,408 - 0,905) + 10 (6,0 - 2,7) - 101 = 419 (тыс. руб)
Затем определим сумму прибыли при изменении общего объема продаж, но при сохранении структуры продаж, отпускных цен, удельных переменных затрат и общей суммы постоянных затрат на уровне базисного периода. Для этого маржу покрытия базисного периода нужно умножить на индекс объема продаж в целом по предприятию и из полученной ее суммы вычесть постоянные затраты базисного периода:
= = 1, 58
= (194,5 (3,408 - 0,905 + 10 (6,0 - 2,7)) 1,58 - 101= 720 (тыс. руб)
После этого надо определить, сколько прибыли получило бы предприятие при изменении объема и структуры продаж, но при базисной величине остальных факторов: