Статистический исследование формирования и использования прибыли предприятия на материалах ООО "Лесной"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
p>
П = N * (1 - Спер / N ) - Спос (5)
Анализ прибыли от продаж на основе маржинального дохода ООО Лесной представлен в таблице 5,[Приложение Б].
Таблица 5
Данные для факторного анализа прибыли от продаж ООО Лесной
ПоказателиУсловное обозначение2005г.2006г.2007г.Отклонение 2006-2005г.Отклонение 2007-2006г.Выручка от продаж (без НДС и акцизов),тыс .рубN2720530094299062288-188Переменные расходы, тыс рубCпер.1373114753155211022768Переменные расходы на 1руб. выручки от продажCпер0.50.490.52-0.010.03Маржинальный доход, тыс. рубMD1104712175129001128725Маржинальный доход на 1руб.выручкиMd0.4060.4040.4310,0020,027Постоянные расходы, тыс рубCпос105011130012007799707Прибыль от продаж, тыс.руб.П54687589332918Рентабельность продаж, %Rпр.0.020.030.030.010
Воспользуемся для анализа факторной моделью (формула 5).
Изменение прибыли под влиянием выручки составит:
?П (N) = ? N * тd(6)
?П (N) = -188 * 0,404= - 75,852 тыс. руб.
Изменение прибыли в результате снижения удельных переменных расходов:
?П(Спер)=- ? Спер * N(7)
?П(Спер) = -0,03 * 29906 = -897.18
Влияние постоянных расходов на прибыль определяется величиной абсолютного отклонения постоянных расходов, но с обратным знаком, т.е.
?П (Спос) = -?Спос(8)
?П (Спос) = - 707 тыс.руб.
Общее отклонение составит
75.852 - 897.18 - 707 = - 1680 тыс.руб.
Факторный анализ прибыли, проведенный ранее, выявил отрицательное влияние роста себестоимости продукции в размере - 1680 тыс.руб.
Анализ с разделением расходов на переменные и постоянные раскрывает, за счет каких видов расходов снижается прибыль. По полученным данным прямые переменные расходы из расчета на 1 руб. продукции сократились, что привело к уменьшению прибыли в сумме - 897.18 тыс.руб. Отрицательное влияние на прибыль в размере - 707 тыс. руб. оказало снижение постоянных расходов, связанных с содержанием основных средств и административно-управленческого персонала, [8,с.234-238].
Углубление анализа по изучению факторов увеличения расходов и структурных сдвигов в номенклатуре продаваемой продукции позволит установить причины снижения прибыли и разработать конкретные управленческие решения по формированию ассортиментного портфеля и повышению эффективности использования производственного потенциала организации.
Основным фактором повышения эффективности производственного потенциала является рост объема выпуска и продаж с единицы используемых ресурсов.
Используя факторный анализ (способ цепной подстановки) определим влияние каждого фактора на изменение безубыточного объема продаж,[8,с.15].
Факторная модель:
min = Спост / тd
Nmin 2006 = 11300 / 0,404 = 27970 тыс. руб.
N? min2006 = 12007 / 0,404 = 29720 тыс.руб.
? Nmin (Спост) = 29720 - 27970 = 1750 тыс. руб.min2007 = 12007 / 0,431 = 27858 тыс. руб.
? Nmin (тd) = 27858 - 29720 = 1862 тыс. руб.
Общее влияние: 1862 + 1750 = 3612 тыс. руб.
Увеличение точки критического объема объясняется уменьшением доли маржинального дохода в цене, т.е. подъемом удельных переменных издержек.
Зависимость объема выпуска и реализации продукции от соотношения издержек и цены реализации используется в обосновании плановых заданий. Если известны постоянные и переменные издержки на единицу продукции (или удельные переменные издержки), а также сумма запланированной прибыли, то необходимый объем продаж определяется по формуле:
Qпл = (Спост + Ппл ) / (p - Спер ) (9)
где, Ппл - плановая сумма прибыли, или по формуле:
пл = (Спост + Ппл ) / (1- Спер / p)(10)
Некоторые особенности имеет расчет безубыточного объема товарооборота в торговле. Это обусловлено:
особенностями формирования валового дохода в торговле (валовой доход определяется как сумма торговых надбавок за вычетом налога на добавленную стоимость);
использованием относительных показателей валового дохода, переменных издержек и маржинального дохода к объему товарооборота в покупных или продажных ценах.
Используя формулу бухгалтерской прибыли, которая представляет собой аддитивную модель факторов, влияющих на общую сумму прибыли до налогообложения, можно проанализировать, как повлияло на динамику прибыли изменение величины ее отдельных компонентов. Для этого абсолютное изменение каждого компонента прибыли соотносится с базисным уровнем общей прибыли. В табл. 6 на условном примере показан порядок расчета относительного изменения бухгалтерской прибыли за счет каждого ее компонента. Например, темп прироста бухгалтерской прибыли за счет прибыли от продаж определяется как отношение в процентах абсолютного прироста прибыли от продаж к базисному значению бухгалтерской прибыли.
Таблица 6. Расчет бухгалтерской прибыли
ПоказателиУсловные обозначенияКомпоненты прибыли, тыс.руб.Темп роста, 06200712345Бухгалтерская прибыльПб1017917Прибыль от продажПп875893102Сальдо операционных доходов и расходовСо-44-106-8112345Сальдо внереализационных доходов и расходовСвн186130
Величина относительного прироста бухгалтерской прибыли за счет каждого компонента зависит от темпа изменения ее составляющих и от их доли в общей сумме прибыли. Поэтому важно проследить изменения в структуре прибыли. Это можно сделать с помощью обобщающих показателей структурных изменений, к простейшим из которых относятся индекс структурных различий (IS), линейный (Sd) и квадратический (Sа) коэффициенты абсолютных структурных сдвигов. В табл. 7 приведен порядок расчета показателей для анализа структуры прибыли по исходным данным табл. 6.
Таблица 7 Расчет показателей изменения структуры прибыли
П