Сравнительный анализ акцизного сбора в России и Украине
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
7 и 12 п. 1 ст. 182 НК РФ;
.начисленные налогоплательщиком при получении прямогонного бензина для переработки и использования им самим для производства продукции нефтехимии и (или) передаче прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии на давальческой основе.
Дополнение к п. 1:
С 1 января 2010 г.: при исчислении суммы акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% указанные налоговые вычеты производятся в пределах суммы акциза, исчисленной по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья, исходя из ставки акциза на этиловый спирт, установленной на дату приобретения данного подакцизного товара.
Налоговые вычеты, указанные в пунктах 6-10, производятся только при представлении необходимых документов по соответствующим операциям, конкретно установленных в ст. 201 НК РФ.
Порядок применения налоговых вычетов по акцизам - см. ст. 201 НК РФ. [10].
3. Практическая часть
Задача
ЗАО Актив реализовало предприятиям розничной торговли следующую алкогольную продукцию:
апреля - водку (содержание спирта 40 %) в объеме 5 000 л;
апреля - настойку (содержание спирта 30 %) в объеме 4 000 л;
апреля - настойку (содержание спирта 30 %) в объеме 1 000 л;
апреля - водку (содержание спирта 40 %) в объеме 5 000 л;
апреля - шампанское в объеме 10 500 л;
апреля - водку (содержание спирта 40 %) в объеме 4 000 л;
апреля - шампанское в объеме 3 500 л;
апреля - настойку (содержание спирта 30 %) в объеме 1 500 л.
При производстве использовался покупной 96-процентный спирт этиловый объемом - 15 000 л. В апреле в организацию поступило 500 л водки, отгруженной в марте, по которой произведен отказ. Определить сумму акциза подлежащую уплате в бюджет за апрель 2012 года.
Решение:
1) Рассчитаем размер авансового платежа, подлежащего уплате за апрель исходя из объема закупленного этилового спирта:
000*0,96*37=532 800 руб.
) Рассчитаем суммы акцизов по каждому виду произведенной продукции:
а) сумма акциза на водку:
( 5 000+5 000+4 000)*0,4*254=1 422 400 руб.
б) сумма акциза на настойку:
( 4 000+1 000+1 500)*0,3*254=495 300 руб.
в) сумма акциза на шампанское:
( 10 500+3 500)*22=308 000 руб.
) Рассчитаем сумму акциза, подлежащую вычету в связи с возвратом подакцизных товаров:
*0,4*254=50 800 руб.
) Рассчитаем сумму акциза к уплате в бюджет:
( 1 422 400+495 300+308 000)-532 800-50 800=1 642 100 руб.
Решив задачу и рассчитав все необходимые значения, заполним налоговую декларацию на подакцизные товары, за исключением табачных изделий.
)В Приложении Расчет суммы авансового платежа акциза по алкогольной и спиртосодержащей продукции заполняем строки 010 и 020 - ИНН и КПП продавца соответственно. Далее в столбце Код показателя указываем 30009 - Сумма авансового платежа акциза, уплаченная производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции по приобретенному спирту этиловому фактически использованному для производства реализованной в налоговом периоде алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, подлежащая вычету. Код вида приобретаемого спирта 110 - Спирт этиловый из всех видов сырья. Объем приобретаемого спирта, исходя из условия задачи, равен 15 000 л. Код вида подакцизного товара, для производства которого приобретается спирт, 210 - Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов. Сумма авансового платежа равна 532 800 руб. (см. п.1 решения).
)Приложение 1 Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара в нашем случае будет на двух отдельных листах. Лист 007 заполняем по алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов (код вида подакцизного товара 210). Лист 008 заполняем по винам шампанским, игристым (код вида подакцизного товара 270). Исходя из условия задачи, в листе 007 мы рассчитаем налоговую базу по водке и настойке, а в листе 008 по шампанскому. Код показателя в обоих листах будет одинаков 10001 - Реализация лицами на территории Российской Федерации произведенных ими подакцизных товаров. В листе 007 заполняем столбец Содержание спирта исходя из условия задачи (40 и 30 % по водке и настойке соответственно). В листе 008 в данном столбце ставим прочерк. Объем подакцизного товара заполняем исходя из условия задачи. Далее рассчитываем налоговую базу как произведение объема подакцизного товара на долю содержания спирта в данном товаре.
)Раздел 2 Расчет суммы акциза также заполняем по двум видам подакцизных товаров. Страницу 004 заполняем по алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов, а 005 по винам шампанским, игристым. В столбец Налоговая база переносим рассчитанную базу из Приложения 1. Сумму акциза рассчитываем как произведение налоговой базы на ставку акциза. На странице 004 заполняем п.2 раздела 2 Сумма акциза, подлежащая вычету. По коду 30009 отражаем сумму вычета в размере уплаченного авансового платежа (см. Приложение 2). По коду 30001 отражаем сумму акциза, подлежащую вычету в связи с возвратом подакцизных товаров (см. п.3 решения). П.3 раздела 2 заполняем по коду 40001 Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет. Она находится как разность суммы акциза и суммы вычетов. В п.5 раздела 2 отражаем сумму авансового платежа акциза.
)В п.3 раздела 1 Декларации по строке 030 отражаем общую сумму авансовых платежей, исчисленную к уплате в бюджет в истекшем налоговом периоде. В п.1 раздела 1 по строке 030 отражаем общую сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
Заключение
В хо