Сравнительный анализ акцизного сбора в России и Украине
Курсовой проект - Экономика
Другие курсовые по предмету Экономика
µтом Министров Украины. Согласно Закону Украины О ставках акцизного сбора и ввозной таможенной пошлины на некоторые товары (продукцию) взимание акцизного сбора по импортным и по отечественным товарам (продукции) проводится по одинаковым ставкам. Акцизный сбор, исчисленный в ЭКЮ, по товарам (продукции), произведенным и реализуемым в Украине, уплачивается в валюте Украины по валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, действующему на первый день квартала, в котором осуществляется реализация товара (продукции), и остается неизменным на протяжении квартала. В частности, установлены следующие ставки акцизного сбора. Как уже отмечалось, взимание акцизного сбора смягчает регрессивность косвенных налогов в целом и имеет целью решение фискальных проблем государства за счет обеспеченных слоев населения. Перечень товаров, с которых взимается этот налог, в основном отвечает этой цели. Ведь такие товары, как деликатесная продукция из мяса и рыбы, ювелирные изделия из драгоценных металлов, меховые изделия и т. п., небезосновательно относят к предметам рос-коши, без которых можно обойтись в повседневной жизни и потребление которых может себе позволить лишь население с доходами выше средних. Исключением из этого перечня являются алкогольные напитки и табачные изделия, которые потребляются широкими слоями населения. Включение этих товаров в объект обложения акцизным сбором вызвано, прежде всего, высокой рентабельностью этих товаров, так как при отсутствии налога производители получали бы слишком высокие доходы, а также возможностью и необходимостью регулировать спрос на указанную группу товаров.
Рассмотрим порядок определения налогооблагаемого оборота и суммы акцизного сбора. Для нахождения суммы акцизного сбора, прежде всего, необходимо определить налогооблагаемый оборот. Налогооблагаемым оборотом является стоимость реализуемых подакцизных товаров, которая определяется, исходя из отпускных цен с включенной в них суммой акцизного сбора. В зависимости от того, какие товары облагаются и кто выступает плательщиком акцизного сбора, рассмотрим особенности исчисления налогооблагаемого оборота и суммы налога. Порядок расчета сумм акциза можно условно определить следующей схемой. Начисляется акцизный сбор по ставкам в процентах к обороту с продаж и в твердых суммах с единицы реализованного товара. В Украине взимание акцизного сбора осуществляется отдельно по отечественным и по импортным товарам. 1. По подакцизным товарам, производимым в Украине. При определении налогооблагаемого оборота и суммы акцизного сбора по отечественным товарам, необходимо разграничить налогооблагаемый оборот по товарам, которые реализуются по свободным ценам и налогооблагаемый оборот по товарам, которые реализуются по государственным фиксированным и регулируемым ценам. Налогооблагаемый оборот по товарам, реализуемым по свободным ценам, определяется исходя из их стоимости по этим ценам, установленным с учетом акцизного сбора, без налога на добавленную стоимость. Свободная отпускная цена с включением акцизного сбора определяется предприятиями по формуле:
СЦ = (С + П) : (100 - А) х 100
где СЦ-свободная отпускная цена; С - себестоимость производства; П - прибыль; А-ставка акцизного сбора в %. Из данной формулы видим, что к акцизному сбору применяется только одна ставка, кото-рая отвечает по своему экономическому значению действовавшей ранее ставке 16,67% при начислении НДС, то есть отсутствует ставка, по которой можно включить сумму акцизного сбора в цену реализации. Поскольку акцизный сбор является объектом обложения НДС, конечная цена реализации, включающая акцизный сбор и НДС, исчисляется:
ЦР=(С+П) : (100-А) х 100 х 1,20,
где ЦР - цена реализации, включающая сумму НДС и акцизного сбора. Если имеется конечная цена реализации, которая включает сумму акцизного сбора и НДС, то для определения суммы акцизного сбора вначале необходимо исключить из этой цены сумму НДС и только тогда использовать ставку для определения акцизного сбора:
АС=(ЦР - НДС) х А:100 или АС=ОЦ х А: 100,
где АС-сумма акцизного сбора; ОЦ-отпускная цена, которая включает лишь акцизный сбор и не включает НДС. Структура свободной отпускной цены по подакцизным товарам. Налогооблагаемый оборот и сумма акцизного сбора по товарам, которые реализуются по государственным фиксированным и регулированным ценам, определяется, исходя из их стоимости по этим ценам без учета торговых скидок, а также сумм налога на добавленную стоимость по формуле:
РЦ=(С+П) : (100-А)ХЮОХ1,20ХТС, АС= (РЦ-ТС-НДС) ХА : 100,
где РЦ-регулируемая розничная цена; ТС-торговая скидка, в %. Структура регулируемой розничной цены по подакцизным товарам. Аналогичный порядок исчисления налогооблагаемого оборота проводится при реализации предприятиями подакцизных товаров, которые были изготовлены из сырья собственного производства на давальческих условиях.
Индикативные цены - это цены на товары, которые отвечают ценам, сложившимся или складывающимся на соответствующий товар на рынке экспорта или импорта на момент осуществления экспортной (импортной) операции с учетом условий поставки и условий осуществления расчетов, определенных согласно законодательству Украины. 2. По импортируемым подакцизным товарам. В случае приобретения за иностранную валюту подакцизных товаров (продукции) за пределами Украины, включая товары (продукцию), которые ввезены на территорию Украины в порядке