Сравнительная характеристика бухгалтерской и налоговой учетной политики на примере ООО "Автоприбормаш"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
?трим списание в производство некоторых материалов в ООО Автоприбормаш
В январе 2009 складе ООО Автоприбормаш хранилось 400 кг железной арматуры. Цена 1кг арматуры 10 руб. без НДС. В начале месяца на склад поступило 400 кг по 15руб без НДС. А в середине месяца - еще 400 кг по 20руб без НДС. За ноябрь израсходовали 400кг.
Всего на складе хранилось 1 200кг (400кг+400кг+400кг), стоимостью 18 000руб.(400кг* 10руб/кг+400кг* 15руб/кг+400кг*20руб/кг).
Фактическая себестоимость всего металла, израсходованного за месяц, составит: 10руб/кг*400кг+15руб/кг*400кг=10 0000руб
Фактическая себестоимость остатка металла оценивается по себестоимости последней партии, она равна 8 000 руб.(20руб/кг*400кг).
Исходя из учетной политики ООО Автоприбормаш выручка от реализации по таким долгосрочным контрактам определяется по объекту в целом, что в свою очередь будет находить отражение в финансовом результате. В бухгалтерском учете применяется счет 46 Выполненные этапы по незавершенным работам.
Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в отчетности отдельной строкой как расходы будущих периодов и относятся на затраты в течение срока, к которому они относятся бухгалтерской записью.
Сумма полученной чистой прибыли за отчетный год отражается на счете 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) и распределяется решением собрания учредителей на выплаты дивидендов или погашение убытков прошлых лет.
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется по отгрузке товаров - методом начисления, это означает, выручка признается в том периоде, где имели место расходы на реализацию данной продукции.
Распределение косвенных расходов распределяется пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих, расходу материальных затрат и др.
Финансовый результат напрямую зависит от того сколько переменных расходов было произведено за период, для того чтобы затраты легли равномерно на продукцию, на данном предприятии группировка и списание затрат на производство устанавливается по статьям калькуляции.
Организация внутреннего контроля регулируется Положением о внутрихозяйственном контроле, утвержденном приказом директора. Основополагающими документами, регулирующими вопросы учетной политики для целей налогообложения, являются Налоговый Кодекс РФ и иные, законодательные и нормативные акты в части налогообложения.
Система налогового учета организуется ООО Автоприбормаш исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Налоговый учет в ООО Автоприбормаш осуществляет главный бухгалтер.
Начисление амортизации по основным средствам производится линейным способом, что дает возможность, сблизится бухгалтерскому и налоговому учетам, и не считать амортизацию дважды. Однако нужно обратить внимание на такой момент: остаточная стоимость основных средств облагается налогом на имущество, причем данные берутся из бухгалтерского учета. Поэтому можно сэкономить на налоге на имущество, выбрав другой метод начисления амортизации в бухгалтерском учете, и нелинейный метод - в налоговом учете, что позволит сэкономить на налоге на прибыль.
По амортизируемым основным средствам понижающий коэффициент не применяется.
При определении нормы амортизации по амортизируемому имуществу она определяется с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. ООО Автоприбормаш никакие резервы, в том числе и по сомнительным долгам не создает. Резерв на ремонт основных средств не создается. Накопление средств для проведения особо сложных и дорогих видов капитального ремонта основных средств в течение более одного налогового периода не производится.
Моментом возникновения налоговых обязательств по НДС является дата оплаты реализованных товаров (работ, услуг).
Учет доходов и расходов осуществляется методом начисления, что позволяет сблизить бухгалтерский и налоговый учеты, однако законодательством разрешено применять и другой метод - кассовый.
При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится по методу средней себестоимости. Расчет представлен в учетной политике по бухгалтерскому учету.
Балансовую выручку от реализации работ, услуг, товаров определяется по мере отгрузки товаров (работ, услуг), т.е. методом начисления.
Налоговая база по транспортному налогу определяется согласно ст.359 Налогового Кодекса РФ.
Ежемесячные авансовые платежи по Единому Социальному налогу уплачиваются исходя из величины фактических затрат на оплату труда, произведенных организацией в предыдущем месяце. Это позволяет не переплачивать авансовые платежи, что в свою очередь влияет на формирование конечного финансового результата. Это было до 1 января 2010 года.
В подтверждении данных налогового учета используются первичные документы (включая справку бухгалтера) и аналитические регистры налогового учета.
В учетной политике предприятия не последнее место занимает налоговая нагрузка. Налоговая нагрузка это часть налоговой совокупности, которая фактически должна быть выплачена организацией и не может быть перенесена на другие экономические су