Совершенствование учета отсроченных налогов
Статья - Разное
Другие статьи по предмету Разное
17/54 возникает дебетовое сальдо в размере 15 000.
2 квартал.
Расходы по налогу на прибыль 90 000
Текущий налог на прибыль 54 000
4) Дт 79 Кт 98 90 000, на сумму налога, с фактически полученной прибыли;
5) Дт 98 Кт 641 54 000, на сумму налога, который подлежит уплате в бюджет согласно декларации;
6) Дт 98 Кт 17/54 36 000, на сумму, не хватающую для закрытия счета 98.
Таким образом, на начало 3 квартала возникло кредитовое сальдо по счету 17/54 равное 36 000 15 000 = 21 000.
3 квартал.
Расходы по налогу на прибыль 57 000
Текущий налог на прибыль 81 000
7) Дт 79 Кт 98 57 000, на сумму налога, с фактически полученной прибыли;
172
8) Дт 98 Кт 641 57 000, на сумму, необходимую для закрытия счета 98;
9) Дт 17/54 Кт 641 24 000, на сумму, не хватающей для начисления налога, подлежащего уплате.
Таким образом на начало 4 квартала возникло дебетовое сальдо по счету 17/54 равное 24 000 21 000 = 3 000.
4 квартал.
Расходы по налогу на прибыль 66 000
Текущий налог на прибыль 72 000
10) Дт 79 Кт 98 66 000, на сумму налога, с фактически полученной прибыли;
11) Дт 98 Кт 641 66 000, на сумму, необходимую для закрытия счета 98;
12) Дт 17/54 Кт 641 6 000, на сумму, не хватающей для начисления налога, подлежащего уплате.
Таким образом, на начало следующего года сальдо по счету 17/54 остается дебетовое, равное 9 000 = 6 000 + 3 000.
Так как сальдо дебетовое, то это говорит о том, что у нас возникли отсроченные налоговые активы. Значит, производим списание остатка со счета 17/54 на счет 17 “Отсроченные налоговые активы” проводкой Дт 17 Кт 17/54 9 000.
Из всего выше сказанного можно сделать вывод о том, что второй вариант легче первого. Хоть в тоже время содержание первых двух проводок у них одинаковый и конечный результат один и тот же имеются отсроченные налоговые активы в размере 9 000.
Список литературы
1. Баланс № 13, 27 марта 2001 г.
2. Бухгалтерия № 15/1 (430), 9 апреля 2001 г.
3. Налоги и бухгалтерский учет № 23 (47), Спецвыпуск 10. 12. 2001 г.
4.
Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта