Совершенствование организации учета краткосрочного кредитования в ОАО "АвтоТехИнвест"
Курсовой проект - Менеджмент
Другие курсовые по предмету Менеджмент
?чае положительного решения, составляется дополнительное соглашение к кредитному договору, в котором оговариваются условия возврата кредита и процентная ставка. В нашем случае процентная ставка не изменилась. Хотелось бы отметить значительное упущение в этом случае в работе банка. Помимо заявки, ОАО "АвтоТехИнвест" не предоставляет никаких документов для пролонгации кредита. Банк проверяет материалы телефонными запросами, то есть присутствует банковский риск. Хотя, с другой стороны, кредиты достаточно обеспечены застрахованным залогом, что сводит риск к минимуму.
Начисление процентов по кредиту банка отражается в бухгалтерской справке. ОАО "АвтоТехИнвест" своевременно перечисляло начисленные проценты и основной долг по кредитам путем перечисления денежных средств, платежными поручениями со своих расчетных счетов на расчетный счет банка. В случае если дата погашения кредита выпадала на нерабочий день, то согласно установленным правилам банка, она переносилась на следующий первый рабочий день. После погашения основной суммы долга, ссудный счет закрывается, о чем ОАО "АвтоТехИнвест" получает уведомление от банка, согласно которого в 3-х дневный срок извещает об этом налоговую инспекцию.
3.2 Аналитический и синтетический учет расчетов по кредитам, затрат по их обслуживанию в ОАО "АвтоТехИнвест"
Для отражения операций по получению банковских кредитов в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденном Приказом Минфина Российской Федерации от 31. 10. 2000 г. № 94н предусмотрены следующие счета:
66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам";
67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".
Счета пассивные. По дебету учитывается сумма погашенной задолженности по кредитам и займам и оплата процентов, по кредиту сальдо остаток задолженности по кредитам и займам на начало и конец периода, кредиты и займы полученные, начисленные проценты. Проценты по кредитам, начисляемые в соответствие с заключенными договорами, отражаются отдельно от суммы основного долга. Сумма задолженности отражается в учете на дату фактической передачи денег.
Согласно п.8 Положения о бухгалтерском учете ПБУ 15/ 01 "Учет займов, кредитов и затрат по их обслуживанию", утвержденная Приказом Минфина РФ (ПБУ 15/01) от 2 августа 2001 г № 60н, аналитический учет задолженности по полученным кредитам и займам, включая выданные заемные обязательства, ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, отдельным кредитам и займам.
Задолженность организации-заемщика перед банком (в размере выданного кредита) возникает не в момент подписания кредитного договора, а в день фактического поступления денег на счет этой организации [п. п. 3 и 4 ПБУ 15/01].
Исходя из п.11 ПБУ 15/01 "Учет займов, кредитов и затрат по их обслуживанию", утвержденная Приказом Минфина РФ (ПБУ 15/01) от 2 августа 2001 г № 60н, в затраты связанные с получением и использованием кредитов и займов включаются:
1. проценты, причитающиеся к оплате заимодавцам и кредиторам по полученным от них кредитам и займам;
2. проценты, по причитающимся к оплате векселям и облигациям;
3. дополнительные затраты, произведенные в связи с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств;
4. курсовые разницы, относящиеся на причитающиеся к оплате проценты по кредитам и займам, полученным и выраженным в иностранной валюте или условных денежных единицах, образующиеся начиная с момента начисления процентов по условиям договора до их фактического погашения.
Затраты по полученным кредитам и займам должны признаваться расходами того периода, в котором они произведены, за исключением той их части которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива.
Согласно п. 17 ПБУ 15/01 "Учет займов, кредитов и затрат по их обслуживанию", утвержденная Приказом Минфина РФ (ПБУ 15/01) от 2 августа 2001 г № 60н, задолженность по полученным кредитам и займам показывается в бухгалтерском учете с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров.
Начисление процентов по полученным кредитам организация производит в соответствии с порядком, установленным в кредитном договоре. Начисление причитающихся заимодавцу (кредитору) доходов (процентов) по кредитам и займам производится заемщиком равномерно (ежемесячно) и признается его текущими расходами в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления [п.18 ПБУ 15/01] и относятся к прочим расходам, на основании Приказа Минфина России от 18.09.2006 N 115н, ранее являлись операционными расходами.
Но, как в любом правиле, здесь тоже есть исключения: средства кредита направлены на приобретение (строительство) инвестиционного актива [п. п. 12 и 13 ПБУ 15/01]. Проценты по полученным кредитам включаются в первоначальную стоимость инвестиционного актива до тех пор, пока актив не принят к учету в качестве основного средства [п. 30 ПБУ 15/01] или на нем не начат фактический выпуск продукции [п. 31 ПБУ 15/01]. Но учитываться в стоимости актива проценты по кредиту будут до конца месяца.
Расходы по кредиту в виде процентов признаются внереализационными на основании [пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ] (другие расходы, которые могут возникнуть при получении кредита у банка, также признаются внереализационными [пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ]. В этом случае признание этих расходов осуществляется ежемесячно. Согласно ст. 265 ?/p>