Совершенствование доходов и расходов Национального банка Украины
Дипломная работа - Банковское дело
Другие дипломы по предмету Банковское дело
нтрагентом задолженности по сомнительным процентам и приравненным к ним комиссиям, которые учитывались на внебалансовых счетах, выполняется проводка:
Дт Счёт клиента или корреспондентский счёт
Кт Доходы
- Оплата процентов и приравненных к ним комиссий авансом:
при получении средств:
Дт Счёт клиента или корреспондентский счёт
Кт Доходы будущих периодов
- В конце каждого месяца на сумму, которая относится к отчётному периоду, выполняется проводка:
Дт Доходы будущих периодов
Кт Доходы
Комиссии за одноразовые услуги
К комиссиям по одноразовым услугам принадлежат, например, комиссии за услуги валютного обмена:
при получении доходов:
Дт счёт клиента или корреспондентский счёт
Кт 6130 тАЬКомиссионные доходы по операциям на валютном рынкетАЭ
Комиссии за услуги с обязательным результатом
Если договор предусматривает обязательства стороны, которая предоставляет услугу, относительно достижения наперёд определённого результата, то результат не может быть получен, пока услуга не предоставлена полностью (например, услуги по приватизации). К этой же категории относятся комиссии за услуги, которые предоставляются в течение определённого периода и считаются завершёнными только после окончания этого периода при условии достижения результата, предусмотренного договором.
Указанные доходы учитываются по факту предоставления услуги или по факту достижения определённого договором результата. На дату оформления документа, который подтверждается:
Предоставление банком услуг:
Дт Начисленные доходы
Кт Доходы
- На дату совершения платежа:
при получении средств:
Дт Счёт клиента или корреспондентский счёт
Кт Начисленные доходы
Комиссии за беспрерывные услуги
К комиссиям за услуги, которые предоставляются беспрерывно, принадлежат, например, арендные платежи, комиссии за инкассаторские услуги, расчётно-кассовое обслуживание (кроме оплаты процентов, начисленных по остаткам средств на счетах). Такие доходы должны учитываться в течение всего срока действия договора:
1. Начисление комиссионных доходов в случае, если по договору полная или частичная оплата услуг, предоставленных в текущем отчётном периоде, совершается в следующем периоде:
при начислении доходов:
Дт Начисленные доходы
Кт Доходы
2. На оговоренную в договоре дату расчётов:
за предоставленную банком услугу:
Дт Счёт клиента или корреспондентский счёт
Кт Начисленные доходы
В случае неполучения платежа за предоставленную услугу в обговоренный в договоре срок:
Дт Просроченные доходы
Кт Начисленные доходы
В случае признания дебиторской задолженности сомнительной:
Дт Доходы
Кт Просроченные доходы.
Одновременно на сумму такой задолженности выполняется запись о прибыли внебалансового счёта тАЬСомнительная дебиторская задолженность по начисленным доходамтАЭ:
В случае частичного или полного погашения контрагентом задолженности по неоплаченным комиссиям, учёт которых совершается по внебалансовым счетам:
Дт Счёт клиента или корреспондентский счёт
Кт Доходы
Получение комиссии авансом:
при получении средств:
Дт Счёт клиента или корреспондентский счёт
Кт Доходы будущих периодов
На отчётную дату на сумму, которая относится к отчётному периоду, выполняется проводка:
В случае доходов:
Дт Доходы будущих периодов
Кт Доходы
Комиссии за услуги, которые предоставляются поэтапно.
К таким комиссиям относятся, например, комиссии за предоставление консультаций, которые согласно с годовыми или бессрочными соглашениями предоставляются поэтапно. Доходы по таким услугам рассчитываются в границах каждого этапа по мере реализации соглашения.
Бухгалтерский учёт таких комиссий аналогичный учёту комиссий за беспрерывные услуги. Начисления доходов осуществляются с даты оформления документа, который подтверждает предоставление услуги.
Таблица 3.1
Анализ динамики и структуры удельного веса процентных доходов управления Национального банка Украины в Одесской области
за 1999 2000 года
(%)
Наименование статей
Удельный весИзменение в 2000 году по сравнению с 1999 годом
(+,-)
1999
2000Другие процентные доходы100100ХПроцентные доходы100100Х
На основании предоставленных данных о процентных доходах нельзя сделать вывода о деятельности банка за отчётный период в этой области.
2.2.5.Анализ комиссионных доходов
Доходы за предоставление услуг СЭП: Внутренняя схема бухгалтерского учёта межбанковских расчётов СЭП построенная с использованием внутренних технологических счетов. Список внутренних технологических счетов и их соответствие балансовым счетам приведено в таблице 2.1.
Таблица2.1
Список внутренних технологических счетов и их соответствие балансовым счетам
Номер
Техноло-
Гического
счёта
Название внутреннего технологического счёта
Балансовый
счёт для
дебетового
остатк